Вопрос о том, подлежат ли страховым взносам выплаты, получаемые в виде выходного пособия, часто возникает у работодателей и работников. Ниже подробно разобраны законодательные нормы, лимиты освобождения, порядок расчёта и практические рекомендации.

Содержание

1. Законодательная база
2. Лимиты освобождения от страховых взносов
3. Как рассчитать лимит
4. Порядок начисления и уплаты взносов
5. Изменения в 2025 году
6. Типичные ошибки
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращения

Законодательная база

Основные положения регулируются:

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – освобождение от страховых взносов и НДФЛ;
• Статья 217 НК РФ (пункт 1) – порядок расчёта необлагаемой части выходного пособия;
• Постановления ПФР и ФСС РФ, уточняющие порядок расчёта среднего заработка.

Согласно пункту 1 статьи 422 НК РФ, освобождаются от страховых взносов суммы выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, если их совокупный размер не превышает:

• трёхкратный размер среднего месячного заработка (для большинства регионов);
• шестикратный размер среднего месячного заработка (для работников, уволенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Лимиты освобождения от страховых взносов

Общий случай (все регионы, кроме Крайнего Севера)

Лимит = 3 × средний месячный заработок.

Крайний Север и приравненные территории

Лимит = 6 × средний месячный заработок.

Важно: если общая сумма (выходное пособие + средний заработок за период трудоустройства) превышает указанный лимит, то превышающая часть облагается страховыми взносами в обычном порядке.

Как рассчитать лимит

Шаг 1. Определить средний месячный заработок

Средний заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения, включая все виды доходов, подлежащих включению в расчёт (оклад, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу и т.д.).

Шаг 2. Умножить на коэффициент

Для большинства регионов: лимит = средний_заработок × 3;
Для Крайнего Севера: лимит = средний_заработок × 6.

Шаг 3. Сравнить с суммой выплат

Сумма, подлежащая проверке, = выходное пособие + средний заработок за период трудоустройства (не более 1 месяца).

Пример расчёта

Средний месячный заработок = 60 000 ₽
Лимит (обычный регион) = 60 000 × 3 = 180 000 ₽
Выплата:
 – Выходное пособие = 150 000 ₽
 – Средний заработок за период трудоустройства (1 месяц) = 60 000 ₽
Переплата = 210 000 – 180 000 = 30 000 ₽
Эти 30 000 ₽ облагаются страховыми взносами (20 % в фонд ПФР, 2 % в ФОМС, 0,2 % в ФСС и т.д.).

Порядок начисления и уплаты страховых взносов

1. Определить размер выходного пособия в трудовом договоре или соглашении сторон.
2. Выписать расчётный лист, где указаны:
   • Средний месячный заработок;
   • Лимит (3‑х или 6‑х кратный);
   • Сумма выплат, подлежащих проверке;
   • Переплата (если есть).
3. Если переплата есть – начислить страховые взносы в обычном размере:
   • ПФР – 22 % (2025 год);
   • ФОМС – 5,1 %;
   • ФСС – 2,9 % (страхование от несчастных случаев);
   • ТФОМС – 0,2 % (страхование от временной нетрудоспособности).
4. Сформировать расчетный лист и отразить в расчётной ведомости (форма 2‑НДФЛ, 6‑НДФЛ и т.д.).
5. Уплатить взносы в бюджеты Фонда обязательного социального страхования до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
6. Сохранить подтверждающие документы (приказ, расчётный лист, платёжные поручения) – они могут потребоваться при проверке ФСС.

Изменения в 2025 году

• С 1 января 2025 года пункт 1 статьи 217 НК РФ получил уточнение: теперь в расчёт среднего заработка включаются выплаты за отпуск, полученные в течение последних 12 месяцев, а также компенсации за неиспользованные больничные.
• Была повышена ставка страховых взносов в ПФР с 22 % до 22 % (ранее 22 % – без изменений, но уточнены базы расчёта).
• Для работников, уволенных в регионах Крайнего Севера, лимит в 6‑кратном размере среднего заработка сохраняется, но теперь учитывается средний дневной заработок умноженный на количество рабочих дней в первые 3 месяца после увольнения (а не просто на 30 дней).
• Введена электронная форма «Справка о размере выходного пособия», которую можно сформировать в личном кабинете работодателя на портале ФНС.

Типичные ошибки при расчёте

• Не учитывают все виды доходов при расчёте среднего заработка (например, разовые премии).
• Считают лимит по дневному, а не по месячному заработку, что приводит к занижению лимита.
• Не проверяют, относится ли регион к Крайнему Северу – в этом случае применяют неверный коэффициент.
• Уплачивают страховые взносы с полной суммы выходного пособия, игнорируя освобождение.
• Не подают расчётные листы в срок, из‑за чего начисляются пени.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли НДФЛ выходное пособие?

Да, если сумма выплаты превышает установленный лимит (3‑х или 6‑х кратный средний заработок). При превышении – налог удерживается в размере 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Какой период считается «периодом трудоустройства»?

Это период до 1 месяца после увольнения, в течение которого работник может получать пособие по безработице. Средний заработок за этот период берётся в расчёт лимита.

Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачено в рассрочку?

Да. Каждый платеж рассматривается отдельно, но лимит считается по сумме всех выплат, полученных в течение расчётного периода.

Какие документы подтверждают освобождение от взносов?

Приказ работодателя, расчётный лист, справка из ФСС о размере среднего заработка и копия трудового договора (или соглашения сторон).

Куда обращаться за разъяснением?

В региональный отдел Фонда обязательного социального страхования (ФСС) или в налоговую инспекцию по месту регистрации организации.

Контакты для обращения

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно рассчитать и уплатить страховые взносы с выходного пособия, а также избежать штрафов и лишних расходов. При возникновении вопросов используйте указанные контакты – специалисты ФСС готовы помочь.