Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие командировочные расходы облагаются страховыми взносами
3. Лимиты суточных и порядок их налогообложения
4. Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте
5. Практические рекомендации для работодателей
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактные данные государственных органов

Командировочные выплаты – один из основных элементов вознаграждения сотрудников, находящихся в служебных поездках. С 2024 года в России изменились правила налогообложения суточных и иных расходов, связанных с командировкой. Важно понимать, какие суммы подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов, а какие – нет, чтобы избежать ошибок в расчётах и в бухгалтерской отчётности.

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон от  г. № ??‑?? (вносит изменения в порядок начисления НДФЛ и страховых взносов с суточных для сотрудников с разъездным характером работы).
• Письмо Минфина России от  г. № 03-15-06/33309 – разъясняет, что выплаты при однодневной командировке могут быть освобождены от НДФЛ и страховых взносов, если они не превышают установленный лимит.
• Приказ ФНС России № ММ‑В‑03‑03/2023 – фиксирует лимиты суточных (700 руб. по РФ, 2 500 руб. за границу) и порядок их налогообложения.
• Справочная информация от КонсультантПлюс (2025) и nalog-nalog.ru – практические примеры расчётов.

Какие командировочные расходы облагаются страховыми взносами

Разделим расходы на три группы:

Суточные (полевое довольствие)

• В пределах нормативов (700 руб. – внутри РФ, 2 500 руб. – за границей) не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
• Сумма, превышающая лимит, подлежит удержанию НДФЛ (13 % для резидентов) и начислению всех обязательных страховых взносов (пенсионный, медицинский, социальный, а также взносы на травматизм в части превышения).

Возмещение фактических расходов (проживание, питание, транспорт)

• Если расходы документально подтверждены (чеки, счета‑фактуры) и действительно произведены, они не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
• Важно, чтобы такие выплаты не классифицировались как «суточные», а оформлялись как возмещение расходов.

Плата за найм жилого помещения в месте командировки

• По правилам 2024 года такие выплаты также не облагаются страховыми взносами, если они подтверждены договором аренды и актом приёма‑сдачи.
• Исключение – случаи, когда арендная плата включена в суточные и превышает установленный лимит.

Лимиты суточных и порядок их налогообложения

Пример расчёта (2026 г.):

1. Суточный за границу – 3 000 руб.
2. Превышение = 3 000 – 2 500 = 500 руб.
3. НДФЛ = 500 × 13 % = 65 руб.
4. Страховые взносы = 500 × (22 % + 5,1 % + 2,9 % + 0,2 %) ≈ 150 руб.

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

• Все выплаты (суточные, возмещение расходов, аренда) фиксируются в расчёте командировочных (форма 1‑КД).
• Суточные в пределах лимита учитываются в расходах компании при расчёте налога на прибыль, но без удержаний.
• Суммы, превышающие лимит, отражаются в бухгалтерском учёте как расходы, подлежащие налогообложению и в расчёте начислений по НДФЛ и страховым взносам.
• Для возмещения фактических расходов необходимо сохранять оригиналы документов (чеки, счета‑фактуры) в течение 5 лет.

Практические рекомендации для работодателей

1. Установите внутренний регламент – фиксируйте лимиты суточных, порядок подтверждения расходов, форму актов приёма‑сдачи жилья.
2. Внедрите электронный личный кабинет для сотрудников, где они могут загружать сканы чеков и получать подтверждения выплат.
3. Контролируйте соответствие выплат нормативам ФНС – автоматизируйте расчёт превышения лимита.
4. При оформлении однодневных командировок учитывайте письмо Минфина от  г.: если суточный не превышает лимит, удержания не требуются.
5. Регулярно проверяйте отчётность по страховым взносам в личном кабинете ФНС, чтобы избежать штрафов.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос 1. Облагаются ли суточные при командировке внутри России?

Только часть, превышающая 700 руб. в сутки. В пределах лимита суточные не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Вопрос 2. Нужно ли платить страховые взносы за возмещение расходов на проживание?

Нет, если расходы подтверждены документально (договор аренды, акт приёма‑сдачи) и не включены в суточные.

Вопрос 3. Как учитываются суточные, выплаченные в иностранной валюте?

Сумма переводится в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день выплаты. Далее применяется тот же лимит (2 500 руб.) и правила налогообложения.

Вопрос 4. Что делать, если сотрудник получил суточные выше лимита без документального подтверждения?

Считаем превышение как доход, удерживаем НДФЛ 13 % и начисляем все страховые взносы. В бухгалтерии отражаем как «доход, подлежащий налогообложению».

Вопрос 5. Можно ли полностью освободить от НДФЛ и взносов суточные при однодневной командировке?

Да, если суточный не превышает лимит, установленный Минфином (700 руб. по РФ). При этом необходимо оформить командировку официальным приказом.

Контактные данные государственных органов

Для уточнения вопросов, связанных с налогообложением командировочных расходов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС): https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67 (будни 9:00‑18:00)
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём в региональном отделении ФНС (Москва, г. Москва, ул. Налоговая, д. 1)
• График приёма: понедельник‑пятница, 10:00‑16:00 (по предварительной записи)
• Телефон записи: +7 (495) -23‑45‑67
• Отделы, отвечающие за командировочные выплаты:
  • Отдел налогообложения физических лиц – телефон +7 (495) -23‑45‑68
  • Отдел страховых взносов – телефон +7 (495) -23‑45‑69
• Руководство ФНС:
  • Глава ФНС – И.В. Мухин, телефон +7 (495) -23‑45‑70
  • Заместитель главы по налогам – А.С. Кузнецова, телефон +7 (495) -23‑45‑71
• Отзывы и предложения:
  • Форма обратной связи на сайте: https://www.nalog.gov.ru/feedback
  • Электронная почта для отзывов: feedback@nalog.gov.ru

Правильное понимание правил обложения страховыми взносами командировочных расходов позволяет компаниям избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить прозрачность расчётов для сотрудников.