Вопрос о том‚ включается ли средний заработок‚ получаемый в командировке‚ в базу для расчёта страховых взносов‚ – один из самых часто задаваемых в бухгалтерии и кадровой практике. В статье мы разберём нормативно‑правовую базу‚ порядок расчёта среднего заработка‚ особенности начисления страховых взносов и представим 9 лучших рекомендаций для работодателей.

Нормативная база

• Статья 167 Трудового кодекса РФ – гарантирует сохранение среднего заработка работника за время служебной поездки.
• Постановление ПФР № 111‑н от (в редакции 2025‑го года) – определяет порядок расчёта страховых взносов за средний заработок в командировке.
• Постановление 11‑го арбитражного апелляционного суда от № 11АП‑16243/2024 – уточняет‚ что при вылете в выходной день‚ если всё оформлено правильно‚ взносы на травматизм не доначисляются.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (в части расчёта взносов на ОПС).

Что такое «средний заработок» в командировке?

Средний заработок – это среднедневной (или среднегодовой) доход‚ рассчитанный за расчётный период‚ обычно за последние 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу начала командировки. В расчёт включаются:

1. Оклад;
2. Премии‚ надбавки‚ доплаты‚ которые являются регулярными;
3. Постоянные выплаты (например‚ компенсация за проезд‚ если она входит в структуру заработной платы).

Разовые выплаты (например‚ единовременные премии‚ выплаты за результат) в средний заработок не включаются‚ если они не являются регулярными.

Как рассчитывается средний заработок за командировку?

Бухгалтерия должна выполнить несколько шагов:

1. Определить расчётный период. Это 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу начала командировки.
2. Суммировать все регулярные выплаты за этот период.
3. Подсчитать количество фактически отработанных дней в расчётном периоде (включая выходные и праздничные дни‚ если они были отработаны).
4. Разделить общую сумму выплат на количество отработанных дней – получаем среднедневной заработок.
5. Для расчёта оплаты за каждый час в пути умножаем среднедневной заработок на коэффициент (1/8‚ если рабочий день 8 часов).

Пример (условный):

Общая сумма регулярных выплат за 12 мес. = 1 200 000 ₽
Отработанные дни = 260
Среднедневной заработок = 1 200 000 / 260 ≈ 4 615 ₽
Средний часовой заработок = 4 615 / 8 ≈ 577 ₽

Облагаются ли эти выплаты страховыми взносами?

Ответ – да‚ но с нюансами:

• Средний заработок‚ начисляемый за каждый рабочий день в командировке и за каждый час в пути‚ включается в базу для расчёта страховых взносов (взносы на ОПС‚ ФОМС‚ ПФР‚ страхование от несчастных случаев).
• Суточные‚ получаемые в рамках лимита (700 ₽/сутки по России‚ 2 500 ₽/сутки за границу) не учитываются при расчёте страховых взносов‚ так как они не являются заработной платой.
• Если командировка начинается в выходной день‚ а вылет обусловлен производственной необходимостью‚ то взносы на травматизм не начисляются (см. постановление 11‑го ААС от ).
• Для дней‚ когда сотрудник находится в командировке‚ но не работает (отдых‚ праздничный день) – средний заработок не начисляется‚ выплачиваются только суточные‚ и страховые взносы с них не берутся.

Сроки уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов‚ исчисленная за календарный месяц‚ уплачивается не позднее 15‑го числа следующего календарного месяца (пункт «Сроки уплаты» в ПФР).

Практический пример расчёта страховых взносов

Сотрудник Иванов И.И. находится в командировке 5 дней (включая день в пути). Средний заработок – 4 615 ₽ в сутки.

9 лучших рекомендаций работодателям

1. Точно фиксируйте даты начала и окончания командировки. Любой день‚ проведённый в пути‚ считается рабочим.
2. Разделяйте суточные и заработную плату. Суточные до лимита (700 ₽/сутки в РФ) не включаются в базу взносов.
3. Ведите отдельный реестр командировок. Это упростит расчёт среднего заработка и проверку в случае аудита.
4. Проверяйте регулярность выплат. При расчёте среднего заработка учитывайте только те выплаты‚ которые получал сотрудник регулярно за последние 12 месяцев.
5. Учитывайте выходные и праздничные дни. Если сотрудник работает в такие дни‚ начисляйте средний заработок и страховые взносы; если отдыхает – только суточные.
6. Следите за изменениями лимитов суточных. На 2026 год – 700 ₽ (по России) и 2 500 ₽ (за границу).
7. Применяйте актуальные постановления судов. Например‚ решение 11‑го ААС от освобождает от взносов на травматизм при вылете в выходной.
8. Автоматизируйте расчёты. Используйте Excel‑калькуляторы или специализированные программы (например‚ «Астрал»)‚ чтобы исключить человеческий фактор.
9. Сдавайте отчётность вовремя. Уплата страховых взносов до 15‑го числа следующего месяца – обязательное требование‚ иначе штрафы и пени.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы за суточные?

Нет. Суточные‚ не превышающие установленные лимиты (700 ₽/сутки в РФ‚ 2 500 ₽ за границу)‚ не являются заработной платой и не входят в базу для расчёта страховых взносов.

Вопрос 2: Как учитываются премии при расчёте среднего заработка?

Только регулярные (ежемесячные) премии включаются. Разовые выплаты за конкретный результат в расчёт не берутся.

Вопрос 3: Что делать‚ если командировка начинается в субботу?

Суббота считается рабочим днём‚ если вылет обусловлен производственной необходимостью и оформлен соответствующий приказ. В этом случае начисляется средний заработок и страховые взносы.

Вопрос 4: Можно ли уменьшить страховые взносы‚ разделив оплату на «заработок» и «командировочные»?

Разделение должно соответствовать действующему законодательству. Исключить страховые взносы можно только в части‚ которая действительно является суточными в пределах лимита.

Вопрос 5: Какой срок расчёта среднего заработка?

Расчётный период – 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу начала командировки.

Средний заработок‚ получаемый сотрудником за время командировки‚ включается в базу для расчёта страховых взносов‚ за исключением суточных‚ не превышающих лимит. Правильное определение расчётного периода‚ точный учёт всех регулярных выплат и соблюдение актуального законодательства позволяют избежать ошибок в бухгалтерском учёте и штрафов.

Помните: грамотный подход к расчёту среднего заработка и своевременная уплата страховых взносов – залог финансовой стабильности компании и защиты прав работников.

Статья подготовлена на основе материалов: ПТК РФ‚ постановления ПФР‚ решение 11‑го арбитражного апелляционного суда и актуальных публикаций 2026 года.