Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений, вступающих в силу с 2026 года (по состоянию на ), включая новый приказ ФНС ЕД-7-11/878 и обновленную форму РСВ.

Описание: что такое строка 040 и зачем она нужна

Строка 040 раздела 1 (или раздела 2 в зависимости от структуры формы на год сдачи) Расчета по страховым взносам (РСВ) предназначена для отражения сумм вознаграждений и иных выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и специальными нормами законодательства.

В этой строке страхователь (работодатель) суммирует доходы работников, по которым база по страховым взносам равна нулю. Правильное заполнение этой строки критически важно для:

Исключения ошибочного начисления взносов на небазируемые выплаты.
Правильного формирования базы по взносам на ОПС (стр. 030), ОМС (стр. 031), ВНИМ (стр. 032) — в этих строках данные суммы не включаются.
Прохождения камеральной проверки ФНС (сверки строк 030–032 и 040).

Основные виды выплат, подлежащих отражению в строке 040 (справочный перечень)

Выплаты по государственному социальному страхованию: пособия по БЛ, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (выплачиваемые ФСС/СФР), материнский капитал.
Выплаты за счет средств бюджета: стипендии, пособия по безработице, социальные пенсии (если выплачиваются работодателем как агентом).
Компенсационные выплаты (в пределах норм НК РФ):
- Суточные за командировки (в пределах 700/2500 руб. в сутки РФ/за рубежом).
- Транспортные расходы на проезд к месту отдыха и обратно (раз в год).
- Компенсация питания/проживания в командировке (по чекам/документам).
- Выплаты при переезде в связи с переводом на работу в другую местность.
Материальная помощь и социальные выплаты (в пределах 4 000 / 12 000 руб. в год): по рождению ребенка, смерти близких, стихийным бедствиям, лечению и т.д. (п. 17, 18, 20 ст. 422 НК РФ).
Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению (НПО): взносы работодателя в НПФ (в пределах лимитов ст. 422 НК РФ).
ДМС и ДСС: страховые взносы/премии по ДМС (в пределах лимита), ДСС (в пределах лимитов).
Вознаграждения авторам/изобретателям: авторские вознаграждения (если нет трудового договора), вознаграждения изобретателям/рационализаторам (в пределах норм).
Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ): если доход не подлежит обложению (например, возмещение расходов по авансовому отчету, суточные в пределах норм).
Специальные режимы/льготы: выплаты участникам Сколково, резидентам ОТ, ТОР, КУР и др. (в установленных случаях).

Важно: Полный перечень всегда определяется ст. 422 НК РФ и профильными письмами ФНС/Минфина. С 2026 года могут меняться лимиты (индексация) и правила применения пониженных тарифов, что косвенно влияет на аналитику заполнения.

Изменения с 2026 года: что нового в РСВ и строке 040

Согласно информации от , ФНС России утвердила изменения к Приказу ЕД-7-11/878 (от ), устанавливающему форму, формат и порядок заполнения РСВ. Ключевые моменты для 2026 отчетного периода:

Новая структура разделов: Возможна перенумерация строк или разделение Раздела 1 на подразделы по видам плательщиков (страхователи, нестрахователи, ГПХ).
Пониженные тарифы и пределы базы: В 2026 году продолжается механика предельной базы по ОПС (в 2025 г. — 2 225 000 руб.). Суммы свыше предела базы по ОПС отражаются в строке 040 только в части ОПС (для ОМС и ВНИМ база не ограничена, но тарифы меняются). Внимание: В новых формах 2026 г. может быть предусмотрена отдельная строка/колонка для «Сумм свыше предельной базы», не смешивая их с классическими «необлагаемыми» по ст. 422 НК РФ.
Цифровые профили и предзаполнение: ФНС расширяет предзаполненные данные в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ). Проверяйте автозаполнение строки 040 по данным СФР (бывш. ФСС/ПФР) о выплаченных пособиях.
Контрольные соотношения: Ужесточены логические контролы (арифметические и логические) при отправке через ЭДО/ЛК. Сумма строки 040 не должна превышать сумму начислений (стр. 010/020) за вычетом баз по ОПС/ОМС/ВНИМ.

Пример заполнения (упрощенно)

Показатель	Строка РСВ (примерная)	Сумма, руб.	Комментарий
Всего начислено за период	010 / 020	1 000 000	Фонд оплаты труда (ФОТ)
Суммы не подлежащие обложению (ст. 422 НК РФ)	040	150 000	Пособия Б/Л, суточные в норме, мат. помощь 4000 руб.
Суммы свыше предельной базы ОПС (условно)	040 (доп. колонка) / Новая строка	50 000	Только для ОПС, если начисления > 2 225 000 (лимит 2025 г., на 2026 г. уточняйте)
База по ОПС (стр. 030)	030	800 000	1 000 000 — 150 000 — 50 000

Типичные ошибки при заполнении строки 040

Включение в строку 040 сумм, подлежащих обложению: например, полная сумма суточных (сверх норм), материальной помощи сверх 4000/12000 руб., подарки юбилярам (не в перечень ст. 422 НК РФ).
Неполное отражение пособий по Б/Л: если пособие рассчитано и выплачено работодателем (а не СФР), оно все равно не облагается взносами и обязано быть в строке 040.
Ошибки по ГПХ: отражение в строке 040 возмещения расходов по авансовому отчету подрядчика (это не доход, его нет в ФОТ, а значит и в РСВ оно не фигурирует вообще, или фигурирует в аналитике, но не в базе).
Игнорирование предельной базы ОПС: суммы свыше лимита по ОПС нужно вычитать из базы ОПС (стр. 030), но в ОМС и ВНИМ они остаются. В новых формах 2026 г. это может быть отдельная графа.
Расхождение с 6-НДФЛ: доходы, не облагаемые взносами (стр. 040), часто облагаются НДФЛ (кроме пособий Б/Л, суточных в норме и т.д.). Необходима кросс-проверка.

Программное обеспечение (1С:ЗУП, 1С:Бух 3.0 и др.)

В конфигурациях 1С (релизы 2025/2026) заполнение строки 040 происходит автоматически на основании:

Настроек видов расчетов (флаг «Не подлежит обложению взносами» / «Ст. 422 НК РФ»).
Документов «Начисление пособий», «Командировочные», «Материальная помощь».
Регистра «Страховые взносы: базы и расчеты».

Рекомендация: Перед сдачей РСВ за 2026 год обязательно обновите платформу и конфигурацию до последних релизов, поддерживающих новый формат Приказа ЕД-7-11/878. Проверьте отчет «Анализ заполнения РСВ» (или «Проверка РСВ») на наличие предупреждений по строке 040.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

По вопросам заполнения РСВ, порядка применения ст. 422 НК РФ, предельной базы и сдачи отчетности обращайтесь в ФНС России.

Официальный сайт

Главный портал: https://www.nalog.gov.ru
Сервис «Прозрачность НК» / Формы отчетности: Раздел «Формы отчетности» на сайте ФНС
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): https://lkul.nalog.gov.ru (для ЮЛ) / https://lkip.nalog.gov.ru (для ИП)

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно, без выходных).
+7 -95 981-89-09 — для звонков из-за рубежа / с мобильных (по тарифам оператора).

Режим работы: Понедельник–Пятница 08:00–20:00 (время Москвы), Суббота 09:00–17:00. Во время пиковой налоговой кампании (январь–апрель) режим может расширяться.

Номера телефонов инспекций (МНС/ИФНС)

Для решения специфических вопросов по вашему ИНН/КПП необходимо обращаться в инспекцию ФНС по месту учета (юридического адреса для ЮЛ, места жительства для ИП).

Поиск телефона своей инспекции: Справочник контактов ФНС (выбор региона).
Пример для г. Москвы (ИФНС № 1): +7 (495) -56-00-00 (справочная).

Электронный адрес (E-mail)

ФНС России не публикует единый рабочий e-mail для приема обращений от налогоплательщиков в открытом доступе из-за спама и фишинга.

Основной канал: Личный кабинет налогоплательщика (ЛК) — раздел «Обращения» / «Написать в ФНС». Это гарантирует получение регистрационного номера и ответа в установленный законом срок (30 дней).
Через сайт: Форма обратной связи на nalog.gov.ru/feedback (требует авторизации через Госуслуги/ЕСИА).
Для претензий по действиям сотрудников: Приемная ФНС России (см. ниже).

Личный кабинет (ЛК) — основной инструмент взаимодействия

ЛК ЮЛ: lkul.nalog.gov.ru (вход по квалифицированной ЭЦП).
ЛК ИП: lkip.nalog.gov.ru (вход по Госуслугам / ЭЦП).
Функции: сдача РСВ (через сервис «Отчетность»), просмотр предзаполненных данных, направление уточняющих обращений, получение справок об отсутствии задолженности, запись на личный прием.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководитель инспекции (начальник ИФНС/МНС) и его заместители.

Запись: Только через Личный кабинет (раздел «Запись на прием») или по телефону горячей линии / справочной конкретной инспекции.
Документы: Паспорт (для ИП/физлиц), Доверенность + Паспорт + Устав/Решение о назначении (для представителей ЮЛ), документы, подтверждающие суть обращения (расчеты, РСВ, требования ФНС).

График приема посетителей (типовый для инспекций ФНС)

День недели	Часы приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	Часто — «День открытых дверей» (без записи, уточняйте на сайте ИФНС)
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Сокращенный день, по записи
Суббота, Воскресенье	—	Выходной (кроме спец. дней, анонсируемых на сайте)

Важно: График может отличаться в конкретной ИФНС. Обязательно проверяйте раздел «Контакты» -> «Прием посетителей» на сайте вашей инспекции (например, https://www.nalog.gov.ru/rnXX/, где XX — код региона).

Структура и Отделы ФНС (актуальные для РСВ)

Вопросы по РСВ и страховым взносам курируют:

Департамент по организации налогового администрирования (ДОНА) — методика заполнения, форматы, контрольные соотношения.
Департамент налоговой политики и законодательства — толкование ст. 422 НК РФ, предельной базы, льгот.
Управление по работе с налогоплательщиками (УПН) в структуре регионального управления ФНС, камеральные проверки РСВ, требования об уточнении.
Межрайонные инспекции (МИФНС / ИФНС) — непосредственный прием отчетов, проведение проверок, личный прием.

Руководство ФНС России (на 2026 год)

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобыков.
Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ/цифровизация (в т.ч. РСВ/ЛК), правовое обеспечение, межведомственное взаимодействие (СФР).

Контакты Приемной ФНС России (для письменных обращений к руководству):
Адрес: 109012, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, стр. 1.
Телефон приемной: +7 (495) -56-00-00 (автоинформатор/секретари).

Отзывы налогоплательщиков о заполнении строки 040 и работе ФНС (обобщение)

Позитивные аспекты (2024–2026 гг.):

Предзаполнение в ЛК: «С 2025 года ЛК начал подтягивать данные по пособиям Б/Л из СФР автоматически — строка 040 заполняется почти без ошибок».
Контрольные соотношения: «Новые логические контролы при отправке РСВ через ЭДО сразу ругаются, если строка 040 + базы > начислений. Это спасает от арифметических ошибок».
Горячая линия 8-800: «Дождусь ответа за 3-5 минут, консультанты хорошо знают ст. 422 НК РФ и предельную базу».

Проблемные зоны (жалобы):

Сложность разделения баз (ОПС/ОМС/ВНИМ) при предельной базе: «В 1С иногда некорректно распределяет суммы свыхе лимита по ОПС в строку 040, приходится править вручную в отчете».
Расхождения с 6-НДФЛ: «Инспекторы на камералке требуют объяснить, почему в строке 040 есть суммы, по которым в 6-НДФЛ указан доход (например, мат. помощь > 4000). Приходится писать пояснительные».
Смена форматов 2026 г.: «Обновление 1С вышло поздно, старый формат РСВ не принимался шлюзом, пришлось сдавать в последний день в ручном режиме через ЛК».
Личный прием: «Запись через ЛК на 2 недели вперед, живая очередь в приемной все равно есть, специалисты часто отмахиваются: «пишите обращение в ЛК»».

Советы по работе с отзывами и претензиями

Всегда сохраняйте протокол приема РСВ (квитанцию о приеме) и файл отчета (XML/JSON).
При получении Требования об уточнении РСВ (формат № КНД 1110081 или через ЛК) — отвечайте в срок (5 рабочих дней), приложив расшифровку строки 040 по сотрудникам/видам выплат.
Используйте сервис «Разъяснения по налоговому законодательству» в ЛК для получения официальной позиции ФНС по спорным видам выплат в строке 040.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база (НК РФ, Приказы ФНС, Постановления Правительства) меняется. При подготовке отчетности за 2026 год используйте актуальные версии форм и контрольных соотношений, опубликованные на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) и в консультантских системах (КонсультантПлюс, Гарант).