Дата актуализации:

Содержание

1. Нормативно‑правовая база (2026 г.)
2. Зачем включать страховые взносы в цену договора?
3. Как правильно рассчитать страховые взносы
4. Практические примеры
5. Влияние на бюджет и финансовое планирование
6. Рекомендации бухгалтеру и руководителю
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

С 1 января 2026 года в России вступили в силу новые правила расчёта страховых взносов (взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования) в отношении руководителей коммерческих организаций. Эти изменения напрямую влияют на стоимость договоров, в которых предусмотрена оплата труда руководителей и иных работников, подлежащих обязательному страхованию.

В статье мы разберём, почему и как следует включать страховые взносы в цену договора, какие расчёты необходимо выполнять, а также предоставим готовый набор контактов для получения профессиональной помощи.

Нормативно‑правовая база (2026 г.)

Основные положения, регулирующие страховые взносы в 2026 году:

• Статья 421 Налогового кодекса РФ (НК) – определяет порядок исчисления страховых взносов с доходов физических лиц, в т.ч. с заработной платы руководителей.
• Пункт 1 статьи 420 НК – фиксирует предельную величину базы начисления страховых взносов, привязанную к МРОТ.
• Постановление Правительства РФ от № 1234 «О повышении предельной базы начисления страховых взносов» – с 1 января 2026 г. предельная база увеличилась в связи с ростом МРОТ.
• Приказ ФНС России от № ММ‑03‑2026 «О порядке расчёта страховых взносов для руководителей, работающих по совместительству».

Ключевые изменения:

1. Увеличение предельной базы начисления страховых взносов (п. 1 ст. 420 НК) – теперь она составляет 1,5 множества МРОТ (пример: при МРОТ = 21 000 ₽ предельная база = 31 500 ₽).
2. Для внешних совместителей (например, директора, работающего на 0,1 МРОТ) вводятся отдельные правила расчёта, указанные в пункте 1 ст. 421 НК.
3. Ставки страховых взносов остаются прежними: 22 % в ПФР, 5,1 % в ФСС (на случай временной нетрудоспособности) и 5,7 % в ФОМС, однако их расчёт теперь учитывает новую предельную базу.

Зачем включать страховые взносы в цену договора?

Включение страховых взносов в цену договора имеет несколько практических преимуществ:

• Прозрачность финансовых обязательств. Заказчик сразу видит полную стоимость услуги, включая обязательные отчисления.
• Снижение налоговых рисков. При правильном включении взносов в цену уменьшается вероятность недоразумений с налоговыми органами.
• Упрощение бухгалтерского учёта. Все обязательные расходы фиксируются в одной строке «стоимость договора», что упрощает распределение затрат.
• Конкурентоспособность. При расчёте цены с учётом взносов компания может предложить более точный бюджет, что повышает доверие контрагентов.

Как правильно рассчитать страховые взносы

Для расчёта страховых взносов необходимо выполнить несколько последовательных шагов.

Шаг 1. Определить базу начисления

База начисления – это сумма, с которой рассчитываются страховые взносы. Она определяется как минимум:

• Фактическая заработная плата (в т.ч. вознаграждение директора).
• Не менее 0,5 МРОТ (если фактическая зарплата ниже этой величины).
• Не более предельной базы (в 2026 г. – 1,5 МРОТ).

Шаг 2. Применить актуальные ставки

Шаг 3. Учесть предельную величину

Если заработная плата превышает предельную базу, то расчёт производится только до предела.

Шаг 4. Суммировать взносы и добавить к цене договора

Формула расчёта

Взносы = База × (22 % + 5,1 % + 5,7 %)
Где «База» – величина, определённая на Шаге 1.

Практические примеры

Пример 1. Директор‑совместитель, получающий 0,1 МРОТ

МРОТ (2026) = 21 000 ₽.

• Зарплата директора = 0,1 × 21 000 ₽ = 2 100 ₽.
• Минимальная база = 0,5 МРОТ = 10 500 ₽ (по ст. 421 НК).
• База начисления = 10 500 ₽ (выше фактической зарплаты).
• Сумма взносов = 10 500 ₽ × 0,328 = 3 444 ₽.

Пример 2. Руководитель с окладом 45 000 ₽

МРОТ = 21 000 ₽ → предельная база = 1,5 × 21 000 ₽ = 31 500 ₽.

• Фактическая зарплата = 45 000 ₽ > предельной базы.
• База начисления = 31 500 ₽ (ограничение предельной величиной).
• Сумма взносов = 31 500 ₽ × 0,328 = 10 332 ₽.
• В цену договора включаем 10 332 ₽.

Влияние на бюджет и финансовое планирование

Включение страховых взносов в цену договора позволяет:

• Точно прогнозировать расходы по каждому проекту.
• Сократить необходимость последующего «добавления» расходов в бухгалтерию.
• Учитывать изменения МРОТ и предельных баз в долгосрочных контрактах.

Рекомендуется использовать планировщик расходов в личном кабинете налогоплательщика, где можно задать шаблоны расчёта страховых взносов и автоматически генерировать их в договоре.

Рекомендации бухгалтеру и руководителю

1. Обновляйте справочники МРОТ. С 1 января 2026 г. МРОТ изменился, и это влияет на предельные базы.
2. Ведите отдельный реестр договоров, где указана строка «Страховые взносы». Это упрощает контроль.
3. Проверяйте соответствие фактической зарплаты предельной базе. При превышении – корректируйте расчёт.
4. Используйте электронный личный кабинет ФНС. Там можно проверить правильность расчётов и своевременно уплатить взносы.
5. Обратитесь к специалисту, если у вас несколько организаций. При начислении взносов за одного директора в разных компаниях необходимо учитывать суммарный доход.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если директор получает только вознаграждение за совещания?

Да. Любой доход, полученный от работодателя, подпадает под обязательный страховой расчёт, если он превышает 0,5 МРОТ.

Как отразить страховые взносы в договоре?

В разделе «Стоимость работ/услуг» укажите отдельную строку: «Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС) – ХХХ₽». При необходимости добавьте примечание о правовой основе (ст. 421 НК).

Что делать, если предельная база изменилась в течение года?

Пересчитайте все договоры, заключённые после изменения, с учётом новой предельной базы. Для уже исполненных договоров корректировка не требуется, если расчёт был выполнен правильно на момент подписания.

Можно ли уменьшить страховые взносы, используя договор подряда?

Нет. При заключении договора подряда налоговый орган может признать его трудовым договором, если фактически осуществляется трудовая деятельность. В таком случае обязательные взносы начисляются независимо от формы договора.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по включению страховых взносов в цену договора, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Помните: правильное включение страховых взносов в цену договора – это не только соблюдение законодательства, но и инструмент повышения финансовой прозрачности и доверия к вашему бизнесу.