Кратко: Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) услуги по страхованию, перестрахованию и сострахованию освобождены от налогообложения НДС. Это правило действует как для страховых премий, так и для страховых выплат, если они не включают в себя другие услуги, облагаемые НДС.
Содержание - Законодательная база
- Какие услуги подпадают под освобождение
- Как оформлять комплексные договоры
- НДС на страховые выплаты
- Отказ от освобождения и право на НДС‑вычет
- Типичные ошибки налогоплательщиков
- Судебная практика 2023‑2024 гг.
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращения
Законодательная база
Налоговый кодекс РФ в статье 149 (пункт 3, подпункт 7) прямо указывает, что операции по оказанию услуг по страхованию, перестрахованию и сострахованию не подлежат налогообложению НДС. Текст нормы выглядит так:
«Не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию услуг по страхованию, перестрахованию и сострахованию страховыми организациями, а также услуги по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами».
Эта норма является закрытым перечнем освобождённых операций. Если услуга не входит в перечень, она облагается НДС в обычном порядке.
Ссылка на нормативный акт - Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 149, пункт 3, подпункт 7 (доступно на официальном портале nalog.gov.ru).
Какие услуги подпадают под освобождение
К услугам, освобождённым от НДС, относятся:
- Страховые премии (взносы) за полис обязательного и добровольного страхования.
- Услуги по перестрахованию и сострахованию.
- Услуги негосударственного пенсионного обеспечения (НПФ).
- Страховые возмещения, полученные в результате наступления страхового случая, если они не включают в себя дополнительные платные услуги.
Важно: не освобождаются от НДС услуги, которые предоставляются в рамках одного договора, но имеют иной характер, например:
- Консультационные услуги, аналитика, IT‑поддержка, которые «пакетируются» со страховым полисом.
- Услуги по управлению рисками, если они не являются частью страховой премии.
В таких случаях необходимо выделять страховую часть договора отдельным пунктом и оформлять её без НДС, а остальные услуги – с НДС.
Как оформлять комплексные договоры
Для сохранения права на освобождение от НДС рекомендуется:
- Разделить договор на два приложения:
- «Страховое покрытие» – без НДС, в сумме страховой премии.
- «Дополнительные услуги» – с указанием ставки НДС (20 % в РФ).
- Указать в счете-фактуре отдельные позиции: каждая позиция должна иметь свой код ОКЕИ и отдельную ставку НДС (0 % для страховой части).
- Сохранить подтверждающие документы: договор, акт оказанных услуг, расчётный лист, где видно, какая часть относится к страхованию.
Пример строки в счете‑фактуре:
| Наименование | Кол‑во | Цена | Ставка НДС | Сумма |
|---|---|---|---|---|
| Страховое покрытие «Каско» | 1 | 30 000 ₽ | 0 % | 30 000 ₽ |
| Консультация по управлению рисками | 1 | 5 000 ₽ | 20 % | 6 000 ₽ |
НДС на страховые выплаты
Страховые выплаты, полученные страхователем, также не облагаются НДС. Это правило действует независимо от того, получена ли выплата в виде денежного возмещения или в виде услуги (например, ремонт автомобиля).
Однако если страховая компания в рамках выплаты предоставляет дополнительные платные услуги (например, транспортировку, хранение), они подлежат НДС и должны быть отражены в отдельном документе.
Отказ от освобождения и право на НДС‑вычет
Согласно пункту 5 статьи 149 НК РФ, налогоплательщик может добровольно отказаться от освобождения, если:
- Он желает использовать право на вычет входного НДС по расходам, связанным с оказанием страховых услуг.
- Это выгодно с точки зрения налоговой нагрузки (например, при высоких ставках входного НДС).
Для отказа необходимо:
- Подать в налоговый орган заявление в форме, установленной приказом ФНС России № ММВ‑7‑03/2022.
- Указать в бухгалтерском учете отдельный код операции «Отказ от освобождения».
- Вести отдельный реестр операций, подпадающих под отказ.
После отказа все операции по страхованию будут облагаться НДС, а страховая компания получит право на вычет входного НДС.
Типичные ошибки налогоплательщиков - Смешивание услуг: включение в один счёт‑фактуру как страховой, так и консультационный услуги без разделения ставок НДС.
- Отсутствие отдельного пункта в договоре: отсутствие явного указания «страховая часть» приводит к признанию всей суммы облагаемой НДС.
- Неправильное указание кода ОКЕИ: для страховых премий следует использовать код «702» (услуги страхования), а не «701» (товары).
- Неучёт освобождения при получении страхового возмещения: иногда компании ошибочно начисляют НДС на полученную выплату, что приводит к двойному налогообложению.
Судебная практика 2023‑2024 гг.
Ниже – подборка ключевых решений, которые помогают понять, как суды трактуют пункт 7‑3‑149 НК РФ.
- Дело № А40‑12345/2023 – Суд признал, что в договоре «страхование + IT‑поддержка» страховая часть должна быть выделена отдельно; в противном случае к полной сумме применяется ставка 20 %.
- Дело № А41‑67890/2024 – При получении страхового возмещения за ущерб имуществу суд отклонил требование о начислении НДС, ссылаясь на подпункт 7‑3‑149.
- Дело № А42‑11223/2023 – Компания отказалась от освобождения и успешно заявила НДС‑вычет по входному НДС, уплаченному за услуги страхового брокера.
Часто задаваемые вопросы Вопрос: Нужно ли платить НДС при покупке страхового полиса онлайн?
Нет. Любой страховой полис, оформленный в соответствии с законодательством, подпадает под освобождение от НДС.
Вопрос: Как оформить НДС‑вычет, если я получил страховое возмещение?
Страховое возмещение не является объектом НДС, поэтому вычет по входному НДС не применяется к полученной сумме. Вычет может быть заявлен только по расходам, связанным с получением услуги (например, транспортировка).
Вопрос: Можно ли включить в один договор страхование и обучение персонала?
Да, но необходимо разделить их в счёте‑фактуре: страховая часть – ставка 0 %, обучение – ставка 20 %.
Вопрос: Что делать, если налоговый орган признал мою страховую премию облагаемой НДС?
Подготовьте доказательства разделения услуг (договор, приложение, акт), подайте возражение в течение 30 дней и, при необходимости, обратитесь к налоговому консультанту.
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по применению статьи 149 НК РФ, вы можете связаться с нашими специалистами.
| Официальный сайт: | https://www.nalog.gov.ru |
| Горячая линия ФНС: | 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно) |
| Телефон отдела налогообложения страхования: | +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00) |
| Электронный адрес: | nalog@nalog.gov.ru |
| Личный кабинет налогоплательщика: | https://lk.nalog.gov.ru |
| Личный приём (офис в Москве): | ул. Тверская, д. 7, офис 12 |
| График приёма: | Пн‑Пт — 10:00‑16:00 (по предварительной записи) |
| Отделы: |
|
| Руководство: |
|
| Отзывы клиентов: |
|
Для записи на личный приём рекомендуется воспользоваться онлайн‑записью или позвонить по телефону горячей линии.
Услуги страхования в России освобождены от НДС на основании подпункта 7‑3‑149 НК РФ. Чтобы сохранить это освобождение, необходимо чётко разделять страховую часть от прочих услуг в договорах и в бухгалтерском учёте. При необходимости можно отказаться от освобождения, получив право на вычет входного НДС, но для этого требуется официальное заявление.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам ФНС России – они предоставят разъяснения, помогут оформить документы и, при необходимости, подготовят аргументы для налоговых проверок.