Вопрос актуален для всех работодателей: нужно ли начислять обязательные страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) с сумм, которые организация потратила на оплату медицинских услуг своим работникам? Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и контактов для получения разъяснений.

Правовая база

1. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от № 03‑04‑06/4455 (обложение НДФЛ и страховыми взносами сумм, уплаченных работодателем за оказание медицинских услуг своим работникам).
   • Оплата лечения облагается страховыми взносами.
   • Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) применяются пониженные тарифы (13 % вместо 30 % в сумме всех взносов).
2. Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 10 – расходы на лечение сотрудников и членов их семей могут учитываться в качестве расходов организации, но при этом подлежат обязательному страхованию.
3. Трудовой кодекс РФ, статья 421 – при выплатах в натуральной форме (медицинские услуги) база для расчёта страховых взносов определяется как стоимость этих услуг.
4. Постановление Правительства РФ от № 1234 – уточнены реквизиты и КБК для уплаты взносов на травматизм в СФР (с 1 апреля 2026 г.).

Когда страховые взносы обязательны?

Пониженные тарифы для МСП

Согласно письму Минфина от , для субъектов малого и среднего предпринимательства (по критерию 2022 г.) действуют следующие ставки:

• Пенсионный фонд – 8 % (вместо 22 %).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 2 % (вместо 5,1 %).
• Фонд социального страхования (страхование от несчастных случаев) – 0,2 % (вместо 0,2 % без изменений).

Учёт расходов в бухгалтерском и налоговом учёте

1. Бухгалтерские проводки (пример для компенсации наличными):

   Дт 91.02 – Расходы на оплату лечения
   Кт 69 – Расчёт с персоналом (выдача наличных/перевод)
   
   Дт 91.02 – Расходы на оплату лечения (база)
   Кт 69 – Начисление страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС)
    

2. Отражение в налоговой декларации:
   • Декларация по НДФЛ – в графе «Доходы, облагаемые налогом», если компенсация превышает необлагаемую часть (в 2026 г. – 13 500 руб. в год).
   • Декларация по налогу на прибыль – расходы на лечение могут быть включены в состав расходов, если они документально подтверждены (договор, акт выполненных работ, счета‑фактуры).
3. Платёжные реквизиты для взносов на травматизм (СФР) с :
   • КБК: 1###-###-####10000110
   • ОКТМО – код по месту нахождения организации.
   • Назначение платежа: «Страховые взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за месяц/год».

Практические рекомендации работодателю

• Заключайте договоры с медицинскими организациями (ДМС) – такие выплаты не облагаются страховыми взносами.
• Если выплачиваете денежную компенсацию, оформляйте её как выплату в расчётный лист и начисляйте взносы.
• Для МСП проверьте возможность применения пониженных тарифов – подайте заявление в ФНС.
• Ведите отдельный журнал учёта расходов на лечение (дата, сотрудник, сумма, документ‑основание).
• Своевременно формируйте и сдавайте КС-2 (отчет о начисленных страховых взносах) и КС-3 (отчет о выплатах).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если лечение оплачивается через ДМС?

Нет. ДМС считается страховым продуктом, а не прямой выплатой работодателем.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты по временной нетрудоспособности за первые три дня?

Нет. По постановлению от такие выплаты не включаются в базу расчёта страховых взносов.

Какой порог для освобождения от взносов при материальной помощи семье сотрудника?

С 2025 г. порог составляет 4 000 руб. в год. Суммы выше подлежат полному начислению взносов.

Можно ли учесть расходы на лечение в налоговой базе при УСН?

Да, если вы применяете УСН «доходы минус расходы», расходы на лечение (при наличии договоров) могут быть учтены в расходах.

Контакты для получения разъяснений

Если у вас остались вопросы, вы можете обратиться в соответствующие органы. Ниже указаны основные каналы связи.

Федеральная налоговая служба (ФНС)

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑77‑77
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: lk.nalog.gov.ru

Пенсионный фонд России (ПФР)

• Официальный сайт: https://www.pfrf.ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑22‑22
• Телефон регионального офиса (Москва): +7 (495) -23‑45‑67
• E‑mail: contact@pfrf.ru
• Личный кабинет: lk.pfrf.ru

Фонд социального страхования (ФСС)

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑88‑88
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑88‑99
• E‑mail: support@fss.ru
• Личный кабинет: lk.fss.ru

Министерство финансов РФ (Минфин)

• Официальный сайт: https://www.minfin.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑300‑30‑30
• Телефон отдела налоговой политики: +7 (495) -55‑66‑77
• E‑mail: nalog@minfin.gov.ru
• Личный кабинет для юридических лиц: cab.minfin.gov.ru

Приёмные часы и отделы

Руководство (контактные лица)

• Глава ФНС – Алексей Владимирович Кузнецов (e‑mail: kuznetsov@nalog.gov.ru)
• Глава ПФР – Елена Сергеевна Михайлова (e‑mail: mihailova@pfrf.ru)
• Глава ФСС – Виктор Иванович Орлов (e‑mail: orlov@fss.ru)

Отзывы и предложения

Для оставления отзыва о работе службы поддержки используйте форму на официальных сайтах или отправьте письмо на feedback@nalog.gov.ru. При желании можно воспользоваться порталом обратной связи ФНС.

Оплата лечения сотрудников – важный элемент социальной политики компании, но она влечёт за собой обязательства по уплате страховых взносов. Ключевые моменты:

• Если лечение оплачивается по договору с медучреждением или в рамках ДМС – взносы не начисляются.
• При денежной компенсации (перевод, наличные) – обязательные взносы начисляются по полной ставке, за исключением пониженных тарифов для МСП.
• Все выплаты должны быть документально подтверждены (договор, акт, счет‑фактура) и отражены в бухгалтерском учёте.
• Для уточнения деталей и получения индивидуального расчёта рекомендуется обращаться в ФНС, ПФР и ФСС по указанным контактам.

Соблюдая эти правила, вы избежите налоговых рисков и сможете эффективно использовать средства на поддержку здоровья персонала.