Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и обязательные страховые взносы – два основных финансовых обязательства, которые возлагаются на налогоплательщиков в России․ Однако законодательство предусматривает ряд доходов, освобождённых от этих обязательств․ В статье подробно рассматриваются категории доходов, которые не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами, а также даются практические рекомендации по их учёту․

Общие положения

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст․ 217) и Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании», доход считается облагаемым, если он получен в виде:

• заработной платы, премий, вознаграждений;
• доходов от предпринимательской деятельности;
• процентов по вкладам, если они превышают установленный лимит;
• прочих выплат, указанных в НК РФ․

Все остальные виды доходов могут подпадать под исключения․

Ключевые принципы освобождения

1. Наличие нормативного основания – освобождение возможно только при наличии прямой нормы закона или подзаконного акта․
2. Документальное подтверждение – налогоплательщик обязан иметь подтверждающие документы (выписки, договоры, справки)․
3. Соблюдение лимитов – многие освобождения ограничены суммами (например, процентный доход по вкладам)․

Доходы, не облагаемые НДФЛ

2․1 Банковский кешбэк

Банковский кешбэк – это возврат части потраченных средств в рамках программ лояльности банков․ По разъяснению Федеральной налоговой службы (ФНС) такие выплаты не облагаются НДФЛ, если они начислены в рамках публичных программ лояльности․

Исключения: кешбэк, полученный в результате публичных конкурсов, рекламных акций, не связанных с программой лояльности, может облагаться налогом․

2․2 Процентный доход по вкладам

С 2025 года установлен необлагаемый минимум по процентам от банковских вкладов – 210 000 рублей в год․ Превышение этой суммы облагается по ставке 13 % (для резидентов)․

2․3 Доходы от продажи недвижимости

• Если объект недвижимости находился в собственности более 5 лет (для жилой недвижимости) – доход от её продажи не облагается НДФЛ․
• Для недвижимости, приобретённой до 1 января 2016 г․, срок владения составляет 3 года․

2․4 Выплаты по добровольному медицинскому страхованию (ДМС)

С 1 января 2026 года в перечень статей, не подлежащих налогообложению, включена стоимость полиса ДМС, оформленного работодателем для работника․

2․5 Пособия и выплаты социального характера

• Пособие по беременности и родам;
• Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• Пособие по временной нетрудоспособности (в пределах установленного лимита);
• Пенсии по инвалидности, если они не превышают необлагаемый минимум (в 2025 году – 12 млн рублей в год)․

2․6 Прочие освобождённые доходы

• Стипендии, получаемые в рамках образовательных программ;
• Вознаграждения за участие в научных исследованиях, если они выплачиваются в виде грантов;
• Возврат излишне уплаченного налога (возврат НДФЛ)․

Доходы, не облагаемые страховыми взносами

3․1 Выплаты, освобождённые от страховых взносов

Не все выплаты, получаемые физическим лицом, подлежат обязательным страховым взносам․ К освобождённым относятся:

• Банковский кешбэк (см․ пункт 2․1) – не считается доходом от трудовой деятельности․
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках государственных программ․
• Стипендии и гранты, если они не связаны с трудовой деятельностью․
• Страховые выплаты по ДМС, если они покрывают только расходы на лечение, а не являются доходом․
• Возврат излишне уплаченных страховых взносов (корректировка)․

3․2 Ограничения по суммам

Для некоторых видов доходов (например, процентный доход по вкладам) действует двойное ограничение: если доход не облагается НДФЛ, то и страховые взносы с него не удерживаются․

Практические примеры

Как оформить и подтвердить освобождение

1. Соберите документы․ Выписки по банковским счетам, договоры, справки о полученных выплатах․
2. Заполните декларацию․ В разделе «Доходы, не подлежащие налогообложению» укажите соответствующие коды (например, 101 – банковский кешбэк)․
3. Приложите подтверждающие документы․ При необходимости предоставьте копии договоров, справок от банка․
4. Отправьте декларацию в налоговый орган․ Через личный кабинет на сайте ФНС или лично в отделении․
5. Контролируйте статус․ В личном кабинете можно отслеживать статус проверки и получать запросы о дополнительных документах․

Важно помнить, что отсутствие подтверждающих документов может привести к признанию дохода облагаемым и начислению штрафов․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли налогом кешбэк, полученный от рекламных акций?

Да․ Если кешбэк начислен в рамках рекламных конкурсов, не являющихся программой лояльности, он считается доходом и подлежит налогообложению․

Вопрос 2: Какой лимит по процентам по вкладам в 2026 году?

С 2025 года лимит составляет 210 000 рублей в год․ Ожидается, что в 2026 году он останется без изменений, но рекомендуется проверять актуальные данные в официальных источниках․

Вопрос 3: Нужно ли платить страховые взносы с пособия по уходу за ребёнком?

Нет․ Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет освобождается от обязательных страховых взносов․

Вопрос 4: Можно ли получить освобождение от НДФЛ по полису ДМС, если он оформлен самостоятельно?

Только если полис ДМС оформлен работодателем в рамках корпоративной программы․ Самостоятельно приобретённый полис не освобождается от налогообложения․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению налоговых льгот, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) России․

Мы надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в вопросе освобождения от НДФЛ и страховых взносов․ При возникновении дополнительных вопросов – обращайтесь по указанным контактам․