В статье рассматриваются все основные аспекты бухгалтерского учета страховых взносов за 2024‑2026 годы: от начисления и отражения в бухгалтерском учете до уплаты в фонды и формирования единого налогового платежа (ЕНП). Приведены типовые проводки‚ примеры в 1С:Бухгалтерия 8 и Контур.Бухгалтерия‚ а также полезные контакты для получения консультаций.

Общие сведения о страховых взносах

• Кому уплачиваются: в Пенсионный фонд РФ (ПФР)‚ Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
• Тарифы 2024 года (по состоянию на ):
  • ПФР – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ) (10 % – страховая часть‚ 12 % – накопительная).
  • ФСС – 2‚9 % (в т.ч. 0‚2 % на травматизм).
  • ФОМС – 5‚1 %.
• Предельная база – 1 500 000 руб. (для ПФР) и 1 200 000 руб. (для ФСС) в 2024 году.
• Сроки уплаты:
  • До 15 числа месяца‚ следующего за отчетным (ежемесячно).
  • Годовая корректировка – до 9 января 2025 года (для 2024 года) и до 1 июля 2025 года при превышении 300 000 руб. дохода.

Налоговый учёт и ЕНП

С 2024 года все страховые взносы учитываються в составе единого налогового платежа (ЕНП). При этом бухгалтерские проводки делятся на две группы:

1. Начисление страховых взносов (отражается в бухгалтерском учете в момент начисления заработной платы).
2. Уплата (перечисление) взносов в фонды (отражается в момент списания средств со счёта).

Типовые проводки по начислению страховых взносов

Ниже представлены наиболее часто используемые проводки‚ актуальные для 2024‑2026 гг.

Важно: начисление производится в том месяце‚ к которому относятся выплаты‚ независимо от даты фактической уплаты.

Пример расчёта

Допустим‚ ФОТ за март 2024 года составляет 1 200 000 руб.

• ПФР: 1 200 000 × 22 % = 264 000 руб.
• ФСС (травматизм): 1 200 000 × 0‚2 % = 2 400 руб.
• ФОМС: 1 200 000 × 5‚1 % = 61 200 руб.

Проводки по уплате страховых взносов (перечисление в фонды)

После расчёта начислений необходимо произвести оплату. С 2024 года оплата осуществляется через ЕНП‚ поэтому в бухгалтерском учёте появляются дополнительные проводки:

Для ИП‚ использующих УСН «доходы минус расходы»‚ страховые взносы учитываются в налоговых расходах в момент списания средств с ЕНС (счёт 68.90).

Пример уплаты

Продолжая пример выше‚ перечислим 327 600 руб. в фонды:

1. Перенос начисленных сумм: Дт 69.09 – Кт 68.90 327 600 руб.
2. Списание со счёта: Дт 68.90 – Кт 51 (расчётный счёт) -27 600 руб.

Как оформить проводки в 1С:Бухгалтерия 8 и Контур.Бухгалтерия

1С:Бухгалтерия 8

1. Откройте журнал «Начисление заработной платы» → «Страховые взносы». Введите расчётные суммы.
2. Система автоматически сформирует проводки Дт 20 – Кт 69.09/69.11.
3. Для ЕНП перейдите в «Бухгалтерия → Расчётный лист → ЕНП». Нажмите «Перенос начислений» – появятся проводки Дт 69.09 – Кт 68.90.
4. В разделе «Банковские операции» проведите оплату: Дт 68.90 – Кт 51.

Контур.Бухгалтерия

1. В модуле «Зарплата» укажите тарифы и расчётные базы. После расчёта нажмите «Сформировать проводки» – система создаст Дт 20 – Кт 69.09.
2. В разделе «Налоговый учёт → ЕНП» выберите «Перенос начислений» – появятся Дт 69.09 – Кт 68.90.
3. Для оплаты используйте кнопку «Оплатить ЕНП»‚ после чего система сформирует Дт 68.90 – Кт 51.

В обоих пакетах важно проверять правильность кода аналитики (подразделение‚ проект) – это упростит последующий контроль.

Сроки‚ предельные базы и льготы

• Срок уплаты за каждый месяц – до 15 числа следующего месяца.
• Годовая корректировка (доплата) – до 9 января 2025 года (для 2024 года).
• Если доход организации превысил 300 000 руб.‚ то дополнительную часть взносов необходимо перечислить до 1 июля 2025 года.
• Льготные тарифы (например‚ для сельского хозяйства‚ образовательных учреждений) оформляются отдельным документом и отражаются на счёте 69.10.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как отразить перенос начисленных страховых взносов в ЕНП?

Проводка: Дт 69.09 – Кт 68.90. После этого в разделе «Оплата ЕНП» формируется Дт 68.90 – Кт 51 (или Кт 52‚ если оплата из кассы).

Нужно ли вести отдельный субсчёт для страховых взносов?

Да‚ рекомендуеться использовать субсчёт 69.09 (общий) и 69.11 (травматизм) для более прозрачного контроля.

Как учитываются страховые взносы у ИП на УСН «доходы‑минус‑расходы»?

Взносы учитываются в налоговых расходах в момент списания со счёта (Дт 68.90 – Кт 51). При этом они не влияют на базу налога на прибыль.

Что делать‚ если в отчётном периоде была ошибка в расчёте?

Сформируйте корректирующую запись: Дт 69.09 (или 69.11) – Кт 20 на сумму ошибки‚ затем проведите обычные операции начисления/уплаты.

Контактная информация для получения консультаций

Правильное отражение страховых взносов в бухгалтерском учёте – обязательный элемент финансовой дисциплины любой организации. С 2024 года все операции проходят через единый налоговый платёж‚ поэтому важно знать как формировать проводки начисления‚ как переносить их в ЕНП и как проводить оплату. При соблюдении описанных выше правил и своевременном использовании электронных сервисов (личный кабинет‚ ЕНП) риск ошибок и штрафов минимизируется.

Если у вас остались вопросы‚ воспользуйтесь контактами из раздела 7 – специалисты помогут разобраться в деталях.