С 1 января 2023 года Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР) стал единым оператором по администрированию и контролю за уплатой страховых взносов. На учет и отчетность по взносам на обязательное социальное страхование (ОСС, временная нетрудоспособность и материнство, а также несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания) имеют свои специфические особенности, отличные от пенсионного и медицинского страхования. В этой статье мы подробно разберем 7 ключевых аспектов, которые бухгалтеру необходимо знать для корректного отражения расчетов с СФР в бухгалтерском и налоговом учете.

Нормативная база и ставки взносов на 2026 год

Основным документом, регулирующим исчисление и уплату взносов, является НК РФ (статьи 425–427) и Федеральный закон № 255-ФЗ. В 2026 году сохраняется дифференцированная система ставок в зависимости от класса профессионального риска организации.

Ставки по неблагоприятным исходам (ВНИМ/Профзаболевания):

• Базовая ставка: 0,2% (для классов риска, не относящихся к повышенному риску).
• Повышенные ставки: от 0,3% до 8,5% (в зависимости от класса риска по Классификации тарифов).

Ставка по временной нетрудоспособности и материнству (ВНИМ):

Единая ставка составляет 2,9% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда).

Важно: Общая ставка взносов на ОСС для большинства организаций (базовый класс риска) составляет 3,1% (2,9% + 0,2%). Для ИП без наемных работников взносы на ОСС не уплачиваются (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Предельная база исчисления (Лимит) на 2026 год:

Согласно данным на 2026 год, предельная величина базы для исчисления страховых взносов установлена в размере 2 979 000 рублей в год на одного работника. Данный лимит применяется к сумме доходов, подлежащих облажению взносами на ОПС, ОМС и ОСС совокупно.

Порядок исчисления и отражения в налоговом учете (КУДиР / Налог на прибыль)

Страховые взносы на ОСС относятся к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ) при расчете налога на прибыль. Для организаций на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» они уменьшают налоговую базу в том периоде, в котором они начислены (на основании начисленной заработной платы), а не в момент уплаты.

Особенности для УСН «Доходы»:

ИП и организации на УСН «Доходы» имеют право уменьшить уплачиваемый налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (ст. 346.21 НК РФ). Ключевое условие: взносы должны быть фактически перечислены в бюджет (СФР) в отчетном налоговом периоде.

Нюанс исчисления «на одного работника»:

Лимит в 2 979 000 руб. применяется индивидуально к каждому работнику. В расчете страховых взносов (Расчете по страховым взносам) это отражается в Разделе 2 (Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах по каждому лицу). Если у организации несколько обособленных подразделений, лимит все равно единый на работника во всей организации.

Бухгалтерский учет: Проводки по счетам 69 и 76

В бухгалтерском учете (ПБУ 10/99, ПБУ 18/02) расчеты по страховым взносам на ОСС отражаются отдельно от взносов на ОПС и ОМС, используя субсчета к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Основные субсчета счета 69 (рекомендуемая структура):

1. 69.01 — Расчеты по ОПС (Пенсионное страхование).
2. 69.02 — Расчеты по ОМС (Медицинское страхование).
3. 69.03 — Расчеты по ОСС (Социальное страхование) — общий или детализированный:
   • 69.03.1 — ВНИМ (2,9%).
   • 69.03.2 — Профриски (0,2% – 8,5%).

Типовые проводки за месяц:

Важно: В 1С:ЗУП 3.1 и 1С:Бухгалтерия 3.0 настройка классов профессионального риска ведется в карточке организации (раздел «Страховые взносы» -> «Класс профессионального риска»). Программа автоматически распределяет начисления по субсчетам 69.03.1 и 69.03.2.

Отчетность в СФР: Формы и сроки сдачи на 2026 год

С 2023 года отменена форма РСВ. Отчетность по страховым взносам сдается в двух формах:

А. Расчет страховых взносов (Квартальный)

• Срок сдачи: Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 1 кв. 2026, до ).
• Формат: XML-схема, утвержденная Приказом ФНС (актуальная версия на 2026 г.).
• Структура:
  • Раздел 1: Сведения о плательщике, общие суммы начисленных и уплаченных взносов по видам страхования (ОПС, ОМС, ОСС).
  • Раздел 2: Сведения по каждому застрахованному лицу (ФИО, СНИЛС, доходы в пределах лимита / сверх лимита, начисленные взносы по ОСС отдельно).
• Нулевой расчет: Сдается обязательно, если в квартале не было начислений зарплаты (нет объектов налогообложения).

Б; Единая форма сведений (ЕФС-1 / СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ) — Месячная

• Срок сдачи: До 15-го числа месяца, следующего за отчетным (для марта 2026, до ).
• Назначение: Персонифицированный учет застрахованных лиц. Содержит сведения о найме, увольнении, периодах работы, доходах за месяц.
• Изменения 2025-2026 гг.: Уточнены правила заполнения блоков «Доходы» (разделение на базу в пределах лимита и сверх лимита), обязательно заполнение сведений о классах риска для каждого работника.

Способ сдачи: Исключительно в электронном виде через личный кабинет плательщика на сайте СФР (sfr.gov.ru), через операторов ЭДО (СБИС, Диадок, 1С-Отчетность) или в личном кабинете ФНС (налог.гоб.ру). Бумажная форма не принимается.

Сроки уплаты и реквизиты платежей (КБК, ОКТМО, ЕНП)

С 2023 года уплата производится в рамках Единого налогового платежа (ЕНП) или по отдельным платежкам с указанием КБК. На 2026 год актуальны следующие реквизиты (с учетом изменения наименования обслуживающего подразделения Банка России с , о чем информировал СФР):

Основные КБК для ОСС (ВНИМ + Профриски):

• 182 1 02 02140 06 1000 160 — Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Профриски).
• 182 1 02 02140 06 1100 160 — Страховые взносы на обязательное социальное страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНИМ).

Внимание! При уплате через ЕНП (перечисление денег на ЕНП без указания КБК) ФНС/СФР сами распределят средства по обязательствам. При уплате «по старому» (перечисление по конкретным КБК) необходимо указывать верный ОКТМО (по месту регистрации организации/ИП или обособленного подразделения) и основание платежа (ТП, текущий платеж, АП, авансовый платеж).

Сроки перечисления за месяц:

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (для марта 2026 — до ). Для декабря — до 22 января следующего года.

Типичные ошибки и риски проверок (Опыт 2024-2025 гг.)

Контролирующими органами по взносам являются ФНС (администрирование исчисления/уплаты) и СФР (контроль персонифицированного учета, назначение выплат). Наиболее частые замечания:

1. Неверное определение класса профессионального риска. Организация применяет базовую ставку 0,2%, а по виду деятельности (ОКВЭД) относится к классу с повышенным риском (например, 0,6% или выше). Последствие: доначисление взносов, пени, ст. 122 НК РФ (штраф 20-40%).
2. Ошибки в Разделе 2 Расчета по страховым взносам. Несовпадение сумм доходов в пределах лимита и сверх лимита с данными ЕФС-1. Незаполнение строк 021-022 (количество лиц с доходами не превысившими/превысившими лимит 2 979 000 руб.).
3. Просрочка сдачи ЕФС-1. Штраф по ст. 126 НК РФ — 500 руб. за каждый месяц просрочки (макс. 30% от суммы взносов, мин. 1000 руб.).
4. Неуплата взносов с материальной выгоды по беспроцентным/низкопроцентным займам сотрудникам. Объект налогообложения ОСС шире, чем НДФЛ (нет вычета 4000 руб. и т.д.).
5. Игнорирование уведомлений СФР о расхождении данных. СФР сверяет Расчет и ЕФС-1. При расхождениях приходит требование об устранении (форма УВ-6). Неисполнение влечет штрафы и блокировку счета.

Автоматизация и работа в 1С: ЗУП / Бухгалтерия 3.0

Для минимизации ошибок критически важна корректная настройка программного обеспечения. На 2026 год проверьте в конфигурациях:

• Релизы: Используйте актуальные релизы (1С:ЗУП 3.1.25+, 1С:Бухгалтерия 3.0.150+), содержащие обновления КБК, лимитов 2026 года и схем ЕФС-1/Расчета.
• Класс риска: В карточке организации (ЗУП: Администрирование -> Организации -> Страховые взносы) установлен верный класс риска. Если в организации разные подразделения с разными видами деятельности, настройте классы риска по подразделениям;
• Синхронизация ЗУП и Бухгалтерии: Проводите обмен данными ежемесячно. Проверяйте, чтобы начисления взносов ОСС (ВНИМ и Профриски) уходили на разные субсчета 69.03 (или аналитики по виду взноса).
• Регламентные операции: Ежемесячно выполняйте «Расчет страховых взносов» и «Формирование ЕФС-1» в ЗУП. Контролируйте отчет «Анализ расчетов с бюджетом» (сверка с ЕНП/КБК).
• Проверка лимитов: В отчете «Расчет страховых взносов» (предварительный просмотр) проверяйте колонки «База в пределах лимита» и «База сверх лимита» для каждого сотрудника.

Учет расчетов страховых взносов в СФР (бывшем ФСС РФ) в 2026 году требует от бухгалтера внимательности к трем ключевым направлениям: корректному определению тарифа (класса риска), раздельному учету баз в пределах лимита 2 979 000 руб. и сверх него, а также своевременной сдаче двух форм отчетности (Расчет по взносам квартально и ЕФС-1 ежемесячно).

Использование ЕНП упростило процедуру уплаты, но переложило ответственность за правильное распределение платежей на ФНС/СФР, поэтому качество первичных данных (ЕФС-1, Расчет) становится критически важным. Регулярная сверка данных программы с личным кабинетом плательщика на сайте sfr.gov.ru и nalog.gov.ru — лучшая профилактика начисления пеней и штрафов.

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, актуального на (НК РФ, ФЗ-255, приказы ФНС и СФР). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или аудитору.