Вопрос о том, какие выплаты работодателя не подлежат налогообложению по НДФЛ и не включаются в базу расчёта обязательных страховых взносов, стоит перед каждым бухгалтером, HR‑специалистом и предпринимателем․ В настоящей статье мы собрали актуальную информацию на 2026 год, опираясь на Налоговый кодекс РФ, разъяснительные письма Минфина и практические рекомендации․

Общие положения

Согласно части 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и части 1 статьи 217 НК РФ определённый перечень выплат считается компенсационными и не включается в налоговую базу по НДФЛ и/или в базу для начисления страховых взносов․ При этом важно различать:

• выплаты, не облагаемые только НДФЛ;
• выплаты, не облагаемые только страховыми взносами;
• выплаты, освобождённые от обоих видов обязательных платежей․

Для расчётов применяются лимиты, установленные в части 1 статьи 217 НК РФ (лимит «необлагаемого дохода»), а также специальные нормы, указанные в пункте 2 статьи 422 НК РФ․

Выплаты, не облагаемые НДФЛ

Ниже перечислены основные виды выплат, которые не подлежат удержанию НДФЛ (при соблюдении установленных лимитов):

1. Материальная помощь – в т․ч․ единовременная помощь родителям в течение первого года жизни ребёнка (лимит — 1 млн руб․ в 2026 г․)․
2. Компенсация расходов на проезд (транспортные расходы, командировочные суточные) в пределах, установленных пунктом 1 статьи 217 НК РФ․
3. Пособия по уходу за ребёнком (детские пособия, выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет)․
4. Судебные и страховые выплаты (компенсация вреда, полученного в результате производственного травматизма) – при условии, что они оформлены как компенсация, а не как доход․
5. Выплаты по договорам возмещения ущерба (например, возмещение расходов на лечение, реабилитацию)․

Примечание: если сумма выплаты превышает установленный лимит, превышающая часть облагается НДФЛ в обычном порядке․

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

К выплатам, которые не включаются в базу для расчёта страховых взносов, относятся:

• Суточные в пределах, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 НК РФ (для командировок за пределами РФ – отдельные лимиты)․
• Компенсации за использование личного автотранспорта (транспортные выплаты, возмещение расходов на топливо и т․п․) при условии, что они оформлены как компенсация, а не как вознаграждение․
• Выплаты по обязательному социальному страхованию (страховые выплаты, получаемые от ФСС) – они не являются доходом работника․
• Материальная помощь, если она предоставлена в рамках социально‑экономических программ и не превышает лимит 1 млн руб․
• Возмещение расходов, связанных с профессиональной деятельностью (например, покупка спецодежды, средств индивидуальной защиты)․

Важно: компенсационные выплаты, не облагаемые НДФЛ, могут всё равно облагаться страховыми взносами, если они не подпадают под исключения, указанные в пункте 2 статьи 422 НК РФ․ Поэтому каждый случай требует отдельного анализа․

Выплаты, освобождённые от обоих видов обязательных платежей

Существует ограниченный перечень выплат, которые одновременно не облагаются НДФЛ и не включаются в базу страховых взносов:

Порядок расчёта и учёта

1. Определить тип выплаты (компенсация, пособие, помощь)․
2. Проверить наличие нормативных лимитов (ст․ 217, ст․ 422, постановления Минфина)․
3. Если выплата попадает в перечень освобождённых, оформить её в расчётных документах без удержаний․
4. В случае частичного превышения лимита – удержать НДФЛ и/или страховые взносы только с превышающей части․
5. Отразить в бухгалтерском учете в соответствующих субсчетах (70, 69, 84 и др․) и в налоговой декларации (декларация по НДФЛ, форма 6‑НДФЛ, расчёт страховых взносов)․

Практические рекомендации

• Ведите отдельный реестр компенсационных выплат․ Это упростит проверку соответствия лимитам․
• Сохраняйте подтверждающие документы (акты, счета‑фактуры, справки о командировке)․
• Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов – в 2026 г․ были внесены изменения, касающиеся суточных и материальной помощи․
• При сомнениях используйте разъяснительные письма Минфина (например, письмо от № 03‑04‑06/263)․
• Для ИП и частных практикующих (адвокаты, нотариусы) страховые взносы уплачиваются самостоятельно – учитывайте их при планировании расходов․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за проезд?

Если компенсация оформлена как возмещение реальных расходов и не превышает лимит, установленный пунктом 1 ст․ 217 НК РФ, страховые взносы не начисляются․

Вопрос 2: Какой лимит суточных в 2026 году?

Для командировок внутри РФ – 2 500 руб․/сутки; за пределами РФ – 5 000 руб․/сутки (по актуальному приказу Минтруда)․ При превышении лимита часть суточных облагается НДФЛ и страховыми взносами․

Вопрос 3: Можно ли объединить несколько видов помощи в одну выплату, чтобы не превышать лимит?

Да, если все составляющие относятся к одной категории компенсации (например, материальная помощь + возмещение расходов) и общая сумма не превышает установленный лимит, она будет освобождена от налогообложения․

Вопрос 4: Что делать, если в декларации по НДФЛ уже учтена выплата, а позже выяснилось, что она должна была быть освобождена?

Необходимо подать уточняющую декларацию (дополнительную форму 6‑НДФЛ) и скорректировать расчёт страховых взносов в ФСС․