Дата актуализации: 00:27:50

Содержание

1. Что считается выплатой, подлежащей обложению страховыми взносами
2. Нормативно‑правовая база
3. Какие выплаты облагаются страховыми взносами
4. Суммы, не подлежащие обложению
5. База расчёта и порядок начисления
6. Практические рекомендации работодателям
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что считается выплатой, подлежащей обложению страховыми взносами

Страховыми взносами в России облагаются все выплаты, которые относятся к оплате труда (зарплата, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу и т.п.). К ним относятся как денежные, так и неденежные формы вознаграждения, если они включаются в расчётный доход работника.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос обложения страховыми взносами:

• Статья 419 НК РФ – определяет категории плательщиков.
• Статья 422 НК РФ – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 420 НК РФ – выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами.
• Статья 20.1 Федерального закона № 125‑ФЗ – взносы на травматизм.
• Постановления ПФР и ФСС, а также методические указания Минтруда РФ.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

К выплатам, подлежащим обложению, относятся (неполный перечень):

1. Основная заработная плата (в т.ч. за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни).
2. Премии, бонусы, надбавки за квалификацию, выслугу лет, особые условия труда.
3. Сверхурочные выплаты.
4. Оплата отпускных, больничных, декретных, если они выплачиваются в денежной форме.
5. Выплаты за работу вахтовым методом, если они превышают установленный лимит (см. ниже).
6. Оплата командировочных расходов, если они включаются в расчётный доход (например, суточные, превышающие лимит).
7. Выплаты за работу в пути (полевая довольность) при условии, что они являются частью заработка.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Согласно статье 422 НК РФ, не облагаются страховыми взносами:

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (пособия по безработице, детские, социальные выплаты).
• Выплаты, не связанные с исполнением трудовых обязанностей (компенсация морального вреда, возмещение расходов, страховые выплаты).
• Надбавки за вахтовый метод работы в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения такой работы (с ).
• Суточные и полевые довольствия, если они не превышают установленный норматив (в 2024 г. – 1 500 рублей в сутки).
• Пособия по беременности и родам, выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Компенсация за временную нетрудоспособность, если она выплачивается в виде страховых выплат (по решению ФСС);

База расчёта и порядок начисления

База для начисления страховых взносов определяется нарастающим итогом за каждый календарный месяц с начала расчётного периода. При этом учитываются:

• Все выплаты, подлежащие обложению (см. пункт 3).
• Исключения из пункта 4 – они вычитаются из базы.

Пример расчёта (условный):

Заработная плата за месяц: 80 000 ₽
Премия: 10 000 ₽
Суточные (превышение лимита): 2 000 ₽
Надбавка за вахту (700 ₽ × 10 дней): 7 000 ₽ – не облагается
База = 80 000 + 10 000 + 2 000 = 92 000 ₽
Страховые взносы (страх. от несчастных случаев – 0,2%): 184 ₽

Практические рекомендации работодателям

1. Вести детальный учёт всех выплат – отдельные реестры для заработной платы, премий, надбавок, суточных.
2. Регулярно проверять соответствие выплат нормативным лимитам (700 р/день вахтовый, 1 500 р/сутки и т.п.).
3. Использовать автоматизированные системы расчёта заработной платы, которые автоматически исключают необлагаемые суммы.
4. Проводить периодический аудит расчётов страховых взносов совместно с бухгалтером и юристом.
5. Своевременно подавать декларацию по страховым взносам (форма 770-1) и вносить платежи в сроки, установленные ФСС и ПФР.
6. При возникновении вопросов обращаться в контактный центр ФСС или к своему региональному представителю.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с надбавки за вахтовый метод, если она превышает 700 р/день?

Да. Сумма, превышающая 700 р в сутки, считается частью заработной платы и подлежит обложению.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты по компенсации расходов на проезд?

Если компенсация включена в расчётный доход (например, в виде надбавки), то она облагается. Если же она компенсируется отдельным документом без включения в доход, то не облагается.

Как определить, относится ли суточный к «необлагаемым»?

Суточный считается необлагаемым, если его размер не превышает установленный норматив (в 2024 г. – 1 500 р/сутки). Превышение подлежит обложению.

Какие документы необходимо хранить для подтверждения необлагаемых выплат?

Трудовой договор, приказ о надбавке, командировочное удостоверение, расчётные листки, справки о выплатах, нормативные акты (приказы Минтруда, ФСС).

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по обложению страховыми взносами, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Помните: правильное определение, какие выплаты подлежат обложению страховыми взносами, помогает избежать штрафов, недоразумений с ФСС и сохраняет финансовую дисциплину в организации.