Дата актуализации: 03 июля 2026 г.

Правовая база

Объектом и базой для исчисления страховых взносов в Российской Федерации являются выплаты и иные вознаграждения, получаемые физическими лицами в рамках обязательного социального страхования. При этом в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и в Федеральном законе № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» предусмотрены отдельные категории выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Ключевые нормативные акты:

• Статья 9 Закона N 212‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами.
• Статья 20.2 Федерального закона от  N 125‑ФЗ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
• Статья 422 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» (подпункт 1‑5).
• Статья 420‑421 НК РФ – определяют объект и базу для исчисления страховых взносов.

Основные категории выплат, не облагаемых страховыми взносами

Согласно вышеуказанным нормативным актам, к выплатам, которые не включаются в объект обязательного социального страхования, относятся:

1. Государственные пособия и выплаты, предусмотренные законодательством РФ (пособия по безработице, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п.).
2. Суммы, полученные в результате расчётов между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд (репетиторство, уход за детьми, уборка и др.);
3. Суточные, надбавки за проезд, полевое довольствие и иные выплаты, связанные с работой в полевых, экспедиционных или разъездных условиях.
4. Выплаты членам совета директоров, аналогичных органов, прибывающим для участия в заседании (в т.ч. командировочные, суточные).
5. Выплаты, связанные с выполнением обязанностей, не подпадающих под трудовые отношения (например, вознаграждение за участие в общественных советах, комиссии, экспертных группах).
6. Дивиденды, проценты и иные доходы от участия в уставном капитале, получаемые физическими лицами‑участниками (не являются заработной платой).
7. Пособия, выплачиваемые в рамках социальных программ, финансируемых из бюджета (социальные выплаты, субсидии, компенсации за жильё и др.).

Подробный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (по состоянию на 2026 г.)

Как определить, подпадает ли конкретная выплата под страховые взносы?

Для правильного расчёта страховых взносов необходимо выполнить три шага:

1. Определить правовой статус выплаты. Сравните её с перечнем в Ст. 9 212‑ФЗ и Ст. 20.2 125‑ФЗ.
2. Проверить наличие обязательного социального страхования. Если получатель не является застрахованным лицом (не имеет трудового договора, не включён в ФСС), выплата, как правило, не облагается.
3. Сделать расчёт по базе. Если выплата входит в объект, её включают в базу (оклад + надбавки). Если нет – в расчёт не берут.

Практические рекомендации для работодателей и плательщиков

• Ведите отдельный реестр выплат, которые не подлежат страховым взносам, с указанием нормативного основания.
• При оформлении командировочных расходов используйте акт о командировке и подтверждающие документы (билеты, счета).
• Для выплат, связанных с личными услугами, заключайте договор гражданско‑правового характера (ГПХ) и указывайте, что получатель не является застрахованным лицом.
• Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов – в 2025 г. в Ст. 125‑ФЗ внесены изменения, расширяющие перечень не облагаемых выплат.
• При сомнении обращайтесь в Фонд обязательного социального страхования (ФСС) за разъяснением.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с суточных, получаемых сотрудником в командировке?

Нет. По Ст. 20.2 125‑ФЗ суточные, предназначенные для возмещения расходов на питание и мелкие нужды, не входят в объект страховых взносов.

Вопрос 2. А если сотрудник получает надбавку за работу в полевых условиях, она облагается?

Надбавка за работу в полевых условиях (полевое довольствие) не облагается страховыми взносами (Ст. 422 НК РФ, п. 2‑3).

Вопрос 3. Как отнести выплаты репетитору, который работает у меня дома?

Если репетитор оказывает услуги физическому лицу без заключения трудового договора и не является застрахованным лицом, такие выплаты не подлежат страховым взносам (Ст. 9 212‑ФЗ, п. 1).

Вопрос 4. Облагаются ли дивиденды, получаемые учредителями?

Дивиденды не являются объектом обязательного социального страхования (Ст. 422 НК РФ, п. 5).

Вопрос 5. Нужно ли платить взносы с пособий, выплачиваемых в рамках региональных социальных программ?

Нет. Пособия, субсидии и компенсации, финансируемые из бюджета, не входят в объект страховых взносов (Ст. 422 НК РФ, п; 1‑2).