Вопрос определения объектов налогообложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее, взносы на ОСНС/ПЗ) является одним из ключевых для бухгалтерии и кадрового учета любого работодателя. Ошибки в расчете базы приводят к начислению пеней, штрафов и дополнительных взносов по итогам проверок Социального фонда России (СФР).

Согласно статье 20.1 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также статье 422 Налогового кодекса РФ, базой для расчета этих взносов является сумма выплат, по которым в соответствии с законодательством РФ производится начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за исключением выплат, перечисленных в статье 422 НК РФ.

Основные категории выплат, не облагаемых взносами на ОСНС/ПЗ

Список выплат, исключенных из базы расчета взносов на «профессиональные риски», практически полностью зеркалит список выплат, не облагаемых страховыми взносами на ОПС/ОМС (ст. 422 НК РФ). Ниже приведены основные группы, актуальные на :

Выплаты, не имеющие отношения к трудовому вознаграждению

• Материальная помощь (в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде на каждого получателя — сумма не облагается НДФЛ и взносами; сумма сверх лимита облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами по ст. 422 НК РФ, п. 17, если выплачена в связи с рождением ребенка, смерти близкого родственника, стихийным бедствием и т.д.).
• Подарки и цены к юбилеям, профессиональным праздникам (в натуральной форме до 4 000 руб. в год).
• Выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС), страхования жизни, непрофессионального пенсионного обеспечения.

Выплаты компенсационного характера

• Командировочные расходы (суточные в пределах норм: 700 руб./сутки в РФ, 2 500 руб./сутки за рубежом; расходы на проезд, жилье по чекам).
• Компенсация затрат на питание при отработке ночью, в выходные, праздничные дни (в пределах установленных нормативов).
• Компенсация затрат на обучение (оплата учебы, проезд, жилье, питание стажерам/учащимся).
• Компенсация стоимости спецодежды, спецобуви, СИЗ, если работник приобрел их самостоятельно с согласия работодателя.
• Выплаты за использование личного транспорта в служебных целях (в пределах норм АК РФ).

Социальные выплаты и льготы

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), оплачиваемые за счет средств СФР (работодатель лишь передает их, не начисляя взносы).
• Пособия по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет (выплачиваются СФР).
• Дополнительные оплаты отпуска за счет средств профсоюзов/бюджета.
• Выплаты по государственному социальному страхованию (пособия по безработице и др.).

Выплаты при прекращении трудового договора (в установленных пределах)

• Выходное пособие — в размере, не превышающем 3-кратный размер МРОТ (для северных регионов — 6-кратный), установленный законом, коллективным договором или локальным нормативным актом.
• Компенсация за неиспользованный отпуск — облагается взносами (исключение: если выплачивается при ликвидации организации/ИП в порядке ст. 318 ТК РФ — не облагается взносами на ОСНС/ПЗ? Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается всеми видами взносов, включая ОСНС/ПЗ. Не облагаются только выходные пособия в пределах лимитов).

Иные выплаты (ст. 422 НК РФ)

• Питание молочным питанием работников вредных производств (выдача натурально).
• Выплаты по нестационарному обслуживанию в санаториях, домах отдыха.
• Стоимость путевок в санатории, дома отдыха, туристические путевки (для работников и членов их семей).
• Выплаты, производимые в соответствии с законодательством о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.
• Возмещение расходов на переезд к новому месту работы.

Специфика 2026 года: ставки и тарифы

Напоминаем, что сами ставки взносов на ОСНС/ПЗ (тарифы профессионального риска) устанавливаются ежегодно для каждого класса риска. Работодатели узнают свои тарифы на 2026 год до установленного срока (обычно до 1 апреля текущего года) через Личный кабинет работодателя в СФР. В 2026 году сохраняется порядок дифференциации тарифов в зависимости от класса профессионального риска (от 0,1% до 8,5% фонда оплаты труда).

Важный нюанс: Даже если выплата не облагается взносами на ОСНС/ПЗ (например, материальная помощь в связи с ЧС), она может облагаться НДФЛ (если превышает лимиты ст. 217 НК РФ). Обратное также верно: некоторые выплаты могут быть освобождены от НДФЛ, но облагаться взносами (редкие случаи, обычно связанные с выплатами по результатам работы за год и т.п.).

Судебная практика и частые ошибки

1. Материальная помощь «на общих основаниях» без документально подтвержденных оснований (чС, болезнь, рождение) — признается заработной платой и облагается всеми взносами.
2. Превышение лимитов на суточные/питание — разница облагается взносами на ОСНС/ПЗ.
3. Подарки в денежной форме — всегда облагаются всеми взносами (ст. 422 НК РФ исключает только натуральные подарки до 4000 руб.).
4. Оплата проезда к месту отдыха/работы — если не предусмотрена коллективным договором как гарантия ТК РФ, облагается взносами.

Контакты для обращений — Социальный фонд России (СФР)

По вопросам расчета, уплаты взносов на ОСНС/ПЗ, определения тарифа профессионального риска, оформлении полисов и получении выплат по страховым случаям необходимо обращаться в Социальный фонд России.

Официальный сайт

sfr.gov.ru — основной портал Фонда. Раздел «Работодателям» содержит калькуляторы, справочники тарифов, новости законодательства.

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно).
• +7 (495) -70-44-44 — для звонков из Москвы и мобильной связи (по тарифам оператора).

Режим работы контакт-центра: пн–пт 08:00–21:00, сб 09:00–17:00 (время Московское).

Номера телефонов территориальных органов

Номера телефонов конкретных региональных отделений (территориальных органов СФР) и клиентских сервисов лучше уточнять на официальном сайте в разделе «Контакты» -> «Территориальные органы», так как структура меняется. Пример поиска: sfr.gov.ru/contacts/territorial.

Электронный адрес (E-mail)

Для официальных письменных обращений рекомендуется использовать форму обратной связи на сайте или личный кабинет. Прямые e-mail адреса отделений обычно не публикуются для массовых обращений из-за спама. Для взаимодействия по ЭДО используются операторы ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.).

Личный кабинет работодателя (ЛКР)

lk.sfr.gov.ru

• Просмотр и подтверждение тарифа профессионального риска.
• Подача расчета взносов (РСВ).
• Оформление уведомлений о несчастных случаях (ЭДО).
• Получение справок о состоянии расчетов.
• Электронное взаимодействие (ЭДО) с инспекциями.

Вход осуществляется через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью руководителя или уполномоченного лица.

Личный прием граждан (работодателей)

Прием посетителей в территориальных органах и клиентских сервисах СФР осуществляется по предварительной записи.

• Запись через портал Госуслуги (раздел «Запись на прием в СФР»).
• Запись по телефону горячей линии ###-###-####;
• Запись через терминалы самообслуживания в офисах СФР.

Без предварительной записи прием не гарантируется.

График приема посетителей (типовый)

* График может отличаться в конкретных регионах. Уточняйте при записи на Госуслугах.

Основные отделы (структура территориального органа), актуальные для работодателей

• Отдел расчетов со страхователями (кассовый отдел) — прием платежей, уточнение реквизитов, возврат переплат.
• Отдел учета и контроля взносов (инспекция), камеральные и выездные проверки, разъяснения по РСВ, начисление пени/штрафов.
• Отдел профессионального риска и страхования от НС/ПЗ — присвоение/изменение класса риска, тарифов, рассмотрение споров по тарифам, учет полисов.
• Отдел выплат по страховым случаям (НС/ПЗ) — назначение и выплата пособий пострадавшим/семьям погибших.
• Отдел регистрации страхователей и застрахованных лиц, регистрация ИП, организаций, выдача номеров регистрации, учет СНИЛС сотрудников.
• Юридический отдел / Отдел претензионно-исковой работы, рассмотрение жалоб, апелляций, представительство в судах.

Руководство (Федеральный уровень)

На г.:

• Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Викторович (назначен в 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя: Соколов Андрей Юрьевич.
• Заместители Председателя: курируют блоки: расчетов и выплат, цифрового развития, правового обеспечения, территориального управления.

Руководители территориальных органов (управлений по субъектам РФ) назначаются Правлением СФР. Их ФИО указываются на сайте регионального отделения в разделе «О Фонде» -> «Руководство».

Отзывы работодателей о работе СФР (обобщение на 2026 год)

Положительные аспекты:

• Полный переход на электронное взаимодействие (ЭДО, ЛКР) — ускорение получения тарифов, справок, уведомлений о НС.
• Работа «единого окна» на Госуслугах для записи на прием.
• Автоматическое заполнение тарифа профессионального риска в ЛКР к 1 апреля.
• Отсутствие необходимости сдачи бумажной отчетности (РСВ только в электронном виде).

Негативные аспекты / Проблемные зоны:

• Сложности с дозвоном до горячей линии в пиковые периоды (март-апрель, октябрь-ноябрь).
• Долгие сроки рассмотрения споров по тарифам профессионального риска (апелляционные комиссии).
• Технические сбои в ЛКР при массовых загрузках (дедлайны сдачи РСВ).
• Неоднозначность устных консультаций по сложным вопросам базы взносов (рекомендуется запрашивать официальные разъяснения через ЛКР).

Резюме для бухгалтера и руководителя

1. Взносы на ОСНС/ПЗ не начисляются на выплаты, исключенные ст. 422 НК РФ.
2. Ключевые «безопасные» статьи: суточные (в нормах), материальная помощь (в случаях закона), ДМС, обучение, выходные пособия (в лимитах), санаторно-курортное лечение.
3. Всегда документируйте основание выплаты (приказ, заявление, чеки, справки) — налоговая и СФР проверяют обоснованность исключения из базы.
4. Своевременно проверяйте присвоенный класс профессионального риска и тариф в ЛКР СФР (обычно до 1 апреля). При несоответствии, подавайте заявление на пересмотр в установленные сроки.
5. Используйте Личный кабинет работодателя (lk.sfr.gov.ru) как основной канал связи: это быстрее, надежнее и оставляет правово значимый след.

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, действующего на г. (ФЗ-125, НК РФ, Постановления Правительства). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или бухгалтеру.