Дата актуализации: 11:08:36 ()

В налоговом законодательстве Российской Федерации существует ряд выплат, которые не облагаются страховыми взносами и не подлежат удержанию НДФЛ. Понимание этих исключений позволяет бухгалтерам и кадровым специалистам корректно формировать расчётные ведомости, избегать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку организации.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 217 (перечень доходов, не облагаемых НДФЛ);
• ст. 422 (перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами);
• ст. 236 (общие положения о страховых взносах).

Изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года, дополнили перечень ст; 217 НК РФ стоимостью полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника.

Основные виды сумм, не подлежащих обложению

По НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

• Компенсации за найм жилья для размещения работников (в пределах норм, установленных локальными актами);
• Стоимость полиса ДМС, оплаченная работодателем в пользу сотрудника;
• Материальная помощь, связанная с утратой кормильца (в т.ч. в связи с гибелью близкого родственника на СВО), не превышающая установленный лимит;
• Выплаты по страхованию жизни и здоровья, если они не носят характера вознаграждения за труд;
• Стипендии, гранты и другие социальные выплаты, предусмотренные законодательством;
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счёт средств ФСС;
• Иные выплаты, прямо указанные в перечне ст. 217 НК РФ.

По страховым взносам (ст. 422 НК РФ)

• Компенсации за аренду жилья, если они выплачиваются в рамках трудового договора и не превышают нормативных размеров;
• Стоимость полиса ДМС, оплаченная работодателем (с );
• Материальная помощь, связанная с социальными обстоятельствами (смерть близкого родственника, стихийное бедствие и т.п.), если она не носит характера вознаграждения за труд;
• Выплаты по добровольному страхованию жизни и здоровья, не связанные с трудовыми отношениями;
• Суммы, выплачиваемые в качестве возмещения ущерба, связанного с исполнением трудовых обязанностей (например, компенсация за простой из-за аварии на производстве);
• Иные выплаты, прямо исключённые из базы для начисления страховых взносов.

Изменения с 1 января 2026 года

Согласно информации из сети (см. фрагмент от 11:08:36):

1. В перечень ст. 217 НК РФ добавлена стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного работодателем для сотрудника.
2. Уточнен порядок учёта расходов на оплату найма жилья для размещения работников в целях налога на прибыль, а также порядок отражения таких выплат в расчёте по страховым взносам и НДФЛ.
3. Рассмотрен пример: компания хочет выдать материальную помощь в размере 50 000 руб. сотруднику, отец которого погиб на чьём счету гибель близкого родственника в ходе СВО. Необходимо определить, подлежит ли эта сумма отражению в расчёте по страховым взносам (РСВ) и удержанию НДФЛ.

Пример: материальная помощь 50 000 руб.

Согласно ст. 217 НК РФ, материальная помощь, связанная с утратой кормильца, не облагаеться НДФЛ, если её размер не превышает установленный законодательством лимит (на 2026 год – 100 000 руб. в год). Поэтому выплата 50 000 руб. не подлежит удержанию НДФЛ.

По страховым взносам (ст. 422 НК РФ) такие выплаты также исключаются из базы для начисления, поскольку они носят социальный, а не вознаградительный характер. Следовательно, в расчёте по страховым взносам (РСВ) данная сумма не указывается.

Три лучших практики для бухгалтеров

1. Вести отдельный регистр выплат, не облагаемых налогами. Это упрощает подготовку отчётов (6-НДФЛ, РСВ) и снижает риск ошибочного включения таких сумм в налоговую базу.
2. Регулярно обновлять внутренние нормативные акты (положения о материальной помощи, компенсациях за жильё, ДМС) в соответствии с последними изменениями НК РФ и разъяснениями Минфина/ФНС.
3. Проводить внутренний аудит перед сдачей отчётности. Сверять фактически выплаченные суммы с перечнем ст. 217 и ст. 422 НК РФ, особенно после вступления в силу новых положений (например, включение ДМС с ).

Знание перечня сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами и НДФЛ, является обязательным условием корректного ведения бухгалтерского и налогового учёта. Последние изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года (включение стоимости полиса ДМС в перечень ст. 217 НК РФ), требуют своевременной адаптации учётных политик и внутренних документов. Следуя представленным рекомендациям и используя предложенные «три лучших практики», организации смогут избежать штрафов, оптимизировать налоговые выплаты и обеспечить прозрачность отчётности перед контролирующими органами.

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и актуального законодательства на дату .