Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Содержание

1. Что такое страховые взносы
2. Нормативно‑правовая база
3. Налогообложение страховых взносов
4. Учёт и отчётность
5. Практические примеры
6. Типичные ошибки
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что такое страховые взносы

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), в Пенсионный фонд России (ПФР) и в Фонд социального страхования (ФСС). Они формируют финансовую основу системы социального обеспечения.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок уплаты и учёта страховых взносов:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования»;
• Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая);
• Постановление Правительства РФ от № 1585 «Об утверждении порядка расчёта страховых взносов»;
• Разъяснение ФНС России от  г. (письмо ЕА‑36) о включении страховых взносов в доходы в размере 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей;
• Письмо Минфина РФ от  г. (№ 03‑03‑06/1/85015) о признании расходов при методе начисления в целях налога на прибыль.

Налогообложение страховых взносов

Общий принцип

Страховые взносы не являются расходом, уменьшающим налоговую базу в большинстве случаев, поскольку они относятся к обязательным платежам, которые не могут быть отнесены к расходам, связанным с получением дохода. Однако в ряде ситуаций они облагаются налогом:

1. Налог на прибыль организаций – страховые взносы учитываются как расход, если они уплачены в рамках установленного порядка (постановление от ). При этом часть взносов, превышающая установленный лимит (1 % от доходов свыше 300 000 руб.), включается в налоговую базу.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – для ИП, применяющих УСН «Доходы» (с ), страховые взносы не учитываются в качестве расходов, следовательно, они не уменьшают налоговую базу. При УСН «Доходы минус расходы» часть взносов может быть признана расходом, но только в пределах лимита.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС) – страховые взносы не являются объектом налогообложения НДС, так как они не являются поставкой товаров, работ или услуг.

Пояснение письма ФНС от

В письме ЕА‑36 ФНС разъяснила, что страховые взносы, уплаченные в размере 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей, подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Это означает, что при расчёте налога на прибыль необходимо добавить к доходу сумму этих взносов, а не учитывать их как расход.

Пример расчёта

Организация с доходом 1 200 000 руб. уплачивает страховые взносы 1 % от суммы, превышающей 300 000 руб.:

• Превышение = 1 200 000 – 300 000 = 900 000 руб.
• Взносы = 1 % × 900 000 = 9 000 руб.
• Эти 9 000 руб. включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Учёт и отчётность

Периодичность уплаты

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно (за предыдущий месяц) в сроки, установленные законодательством (обычно до 15‑го числа текущего месяца).

Формы отчётности

• Декларация по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ для физических лиц, форма 3‑НДФЛ для организаций);
• Отчёт по налогу на прибыль (форма 2‑КНД);
• Книга учёта доходов и расходов (для ИП).

Как отразить в бухгалтерском учёте

Практические примеры

ИП на УСН «Доходы» (с )

ИП получает доход 500 000 руб. за квартал. Страховые взносы составляют 1 % от суммы, превышающей 300 000 руб.:

• Превышение = 500 000 – 300 000 = 200 000 руб.
• Взносы = 2 000 руб.
• В УСН «Доходы» эти 2 000 руб. не учитываются как расход, следовательно, налоговая база = 500 000 руб.

ООО, применяющее общую систему налогообложения

ООО получило доход 2 000 000 руб. и уплатило страховые взносы 30 000 руб. (из них 12 000 руб. – часть, превышающая 300 000 руб.). При расчёте налога на прибыль:

• Доход = 2 000 000 руб.
• Расходы (включая страховые взносы) = 30 000 руб.
• Корректировка: +12 000 руб. (взносы, подлежащие включению в базу).
• Налоговая база = 2 000 000 – 30 000 + 12 000 = 1 982 000 руб.

Типичные ошибки при учёте страховых взносов

• Неучёт части взносов, подлежащей включению в налоговую базу. Это приводит к занижению налога на прибыль и возможным доначислениям.
• Отнесение всех страховых взносов к расходам без ограничения лимита. По закону только часть (1 % от превышения 300 000 руб.) включается в доход.
• Своевременное несвоевременное представление деклараций. Штрафы за просрочку могут достигать 20 % от суммы недоимки.
• Неправильное заполнение формы 2‑НДФЛ/3‑НДФЛ. Ошибки в реквизитах получателя (ПФР, ФОМС, ФСС) приводят к возврату платежа.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС с страховых взносов?

Нет. Страховые взносы не являются объектом налогообложения НДС, так как они не являются поставкой товаров, работ или услуг.

Можно ли уменьшить налоговую базу на страховые взносы?

Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, часть взносов (до 1 % от доходов, превышающих 300 000 руб.) включается в доход и не уменьшает налоговую базу. Остальная часть может учитываться как расход.

Какой срок уплаты страховых взносов?

Уплата производится ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь – до 15 февраля).

Где можно проверить статус уплаты страховых взносов?

Через Личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС России.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) России.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

• Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
• Для звонков из мобильных сетей России: 8‑800‑555‑55‑55

Электронная почта

Для письменных запросов: tax@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет ФНС и используйте раздел «Вопросы и ответы», «Обращения в службу поддержки».

Личный приём (приёмные часы)

• Адрес: 107076, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, корпус 2 (Главный офис ФНС России).
• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (без перерыва).
• Для записи на приём необходимо предварительно оформить заявку через онлайн‑запись.

Отделы, отвечающие за страховые взносы

1. Отдел налогообложения юридических лиц.
2. Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов.
3. Отдел информационных технологий (поддержка ЛК).

Руководство ФНС России

• Глава ФНС России – Игорь Кобелев (с 2024 г.)
• Заместитель главы по налоговой политике – Елена Кузнецова

Отзывы и предложения

Для оставления отзыва о работе службы поддержки используйте форму «Обратная связь». При желании можно написать письмо в адрес Руководителя ФНС России (email: head@nalog.gov.ru).

Страховые взносы являются обязательным элементом финансовой системы России, однако их налоговый режим довольно сложен. С 2025 года изменения в системе налогообложения ИП и новые разъяснения ФНС от  г. требуют от налогоплательщиков внимательного подхода к учёту и расчётам. Соблюдение сроков, правильное отражение взносов в бухгалтерском учёте и своевременное обращение в ФНС помогут избежать штрафов и доначислений.

Помните, что при возникновении вопросов лучше всего обращаться к официальным источникам и использовать указанные выше контакты.