Дата актуализации: 03 июля 2026 г.

Общие положения

Вопрос о том, включаются ли страховые взносы в стоимость возмещения за обязательный медицинский осмотр (медосмотр), часто возникает у работодателей и работников, получающих компенсацию от работодателя. По сути, речь идёт о двух разных налоговых обязательствах:

• Страховые взносы – обязательные отчисления в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается с суммы, полученной работником в виде возмещения.

Ни один из этих налогов не «облагает» сам возмещение, но возмещение считается доходом работника и, следовательно, подлежит обязательному удержанию страховых взносов и НДФЛ, если иное не предусмотрено законодательством.

Нормативно‑правовая база

Ключевые нормативные акты, регулирующие данную тему:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 165, 166 о возмещении расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 421, 423 о порядке исчисления и уплаты страховых взносов.
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».
4. Приказ Минфина РФ от  № мд‑6н «Об изменении порядка расчёта страховых взносов с 1 января 2026 года».

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, касающиеся расчёта страховых взносов для руководителей коммерческих организаций (см. ст. 421 НК РФ). Кроме того, рост минимального размера оплаты труда (МРОТ) привёл к увеличению предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Как рассчитываются страховые взносы

Для большинства работников страховые взносы начисляются от брутто‑зарплаты (включая все выплаты, которые подлежат налогообложению). При этом:

• ПФР – 22 % от базы (но не более предельной базы, установленной в размере 1 500 000 рублей в 2026 году).
• ФОМС – 5,1 % от базы (не более предельной базы, аналогично ПФР).
• ФСС – 2,9 % от базы (для страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Если возмещение за медосмотр включено в расчётную основу (т. е. считается частью заработной платы), то к нему применяются те же ставки;

Возмещение за медосмотр: облагается ли страховыми взносами?

Ответ зависит от того, как классифицирует работодатель данную выплату:

Возмещение как часть заработной платы

Если в трудовом договоре или внутреннем нормативном документе указано, что возмещение за медосмотр является компенсацией расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то оно включается в расчётную основу для страховых взносов и НДФЛ. В этом случае:

• Страховые взносы начисляются в полном размере;
• НДФЛ удерживается по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов, превышающих 5 млн рублей в год).

Возмещение как возмещение расходов (не доход)

Если работодатель оформляет выплату как возмещение реальных расходов (требуется подтверждающий документ – чек, акт выполненных работ и т.д.), то такая сумма считается необлагаемым доходом. В этом случае:

• Страховые взносы не начисляются.
• НДФЛ не удерживается.
• Для подтверждения необходимо вести учёт расходов и предоставлять их в бухгалтерию.

Практический совет

Для большинства компаний проще оформить возмещение как необлагаемую выплату – это экономит как работодателю, так и работнику средства. Однако необходимо:

1. Согласовать порядок возмещения в локальном нормативном акте (приказе о командировках, регламенте медосмотров).
2. Требовать от работника оригиналы документов, подтверждающих факт прохождения медосмотра и его стоимость.
3. Вести отдельный реестр возмещаемых расходов.

Практические рекомендации для работодателей

• Проверьте локальные нормативные акты. Убедитесь, что в приказах и договорах чётко прописано, что возмещение за медосмотр – это возмещение реальных расходов.
• Обеспечьте документальное подтверждение. Требуйте от сотрудников оригиналы чеков, актов выполненных работ, справок от медицинских учреждений.
• Обновите бухгалтерию. В бухгалтерском учёте создайте отдельный субсчёт для возмещения расходов, чтобы исключить их из расчётной базы страховых взносов.
• Следите за изменениями в законодательстве. С 2026 года предельные базы для страховых взносов увеличены, а ставки для руководителей могут отличаться – проверяйте актуальные нормативные документы.
• Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сомнениях в классификации выплаты лучше получить профессиональное заключение.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, возмещению за медосмотр или другим налоговым аспектам, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑500‑08‑12 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
  • Екатеринбург – +7 (343) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём (по записи): Записаться онлайн
• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (выходные – государственные праздники)
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел страховых взносов
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство:
  • Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
  • Заместитель главы – Петров П.П.
• Отзывы: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе службы и получить ответ в течение 5 рабочих дней.

Возмещение за обязательный медосмотр может быть облагаемо страховыми взносами лишь в том случае, если оно считается частью заработной платы. При правильном оформлении как возмещение реальных расходов такие выплаты освобождаются от страховых взносов и НДФЛ. С учётом изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года, важно следить за предельными базами и ставками, особенно если речь идёт о руководителях коммерческих организаций.

Для минимизации налоговой нагрузки рекомендуется:

1. Оформлять возмещение как документально подтверждённые расходы.
2. Вести отдельный учёт таких выплат.
3. Консультироваться с налоговыми специалистами и использовать доступные каналы связи с ФНС.

При соблюдении этих рекомендаций компания сможет законно экономить средства, а сотрудники получат полное возмещение без лишних удержаний.