Вопрос, который часто задают предприниматели и работодатели, – нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и начислять страховые взносы при выплате вознаграждения самозанятому (плательщику налога на профессиональный доход, НПД) по реестру? Ответ прост: выплаты, произведённые в пользу плательщика НПД, не подлежат удержанию НДФЛ и не облагаются страховыми взносами, если соблюдены условия, прописанные в Налоговом кодексе РФ.

Правовая база

Основные положения, регулирующие данную тему, находятся в:

• Статье 422 Налогового кодекса РФ – перечень доходов, не подлежащих уплате страховых взносов.
• Параграфе 2.2.2 Положения о НПД (Федеральный закон от № 422‑ФЗ).
• Инструкции ФНС России по заполнению форм 3‑НДФЛ, 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ.

Согласно статье 422 НК РФ, к доходам, не облагаемым страховыми взносами, относятся:

1. Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам‑самозанятым, зарегистрированным в качестве плательщика НПД.
2. Платежи, осуществляемые в рамках договоров гражданско‑правового характера (ГПХ), если получатель является плательщиком НПД.
3. Иные выплаты, указанные в нормативных актах, например, семейные выплаты, ЕДВ и т.п.

Кто считается плательщиком НПД?

Плательщиком НПД считается физическое лицо, которое:

• Зарегистрировано в системе «Мой налог» как самозанятый.
• Выполняет профессиональную деятельность без регистрации в качестве ИП.
• Не превышает установленный лимит дохода (на 2026 г. – 2 400 000 рублей в год).

Важно: если самозанятый одновременно является ИП, то статус «плательщик НПД» применяется только к тем доходам, которые он получает в рамках НПД, а не к доходам от обычной предпринимательской деятельности.

Как начисляются и уплачиваются страховые взносы при переходе между режимами?

Пример из реальной практики (данные 2024‑2025 гг.):

С по ИП являлся плательщиком НПД.
С ИП перешёл на патентную систему налогообложения (ПСН).
Единый налоговый счёт (ЕНС) за период ‑ = 10 247,97 руб.
Стоимость патента = 1 742 руб. (оплачено ).

В таком случае:

• Страховые взносы за период до (когда ИП был плательщиком НПД) не начисляются, так как доходы в рамках НПД не облагаются взносами.
• С по ИП обязан уплатить фиксированные страховые взносы в рамках ПСН (около 4 500 руб. в год) и патентный налог.
• Если в течение года происходит несколько переходов (например, НПД → УСН → ПСН), страховые взносы рассчитываются только за те месяцы, когда ИП находился в режиме, требующем их уплаты.

Налоговый агент и удержание НДФЛ

Работодатель (или заказчик) становится налоговым агентом по НДФЛ только в случае, если:

• Он выплачивает доход, подлежащий налогообложению (например, заработная плата, вознаграждение по трудовому договору).
• Сумма выплаты превышает лимит, установленный для НПД (на 2026 г. – 2 400 000 руб.).

Для выплат самозанятому, полученным в рамках НПД, налоговый агент не удерживает НДФЛ и не перечисляет его в бюджет. Однако если в договоре указана сумма, превышающая лимит, часть дохода, превышающая лимит, подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и обязательному уплате страховых взносов.

Отчётность

Для компаний, выплачивающих вознаграждения самозанятым, важны два основных отчётных документа:

• Форма 6‑НДФЛ – в ней не указываются выплаты самозанятым, если они не облагаются НДФЛ.
• Форма 3‑НДФЛ – подаётся в случае, если компания стала налоговым агентом (т.е. удержала НДФЛ). Если удержание не происходило, форма не заполняется.

При переходе из одного налогового режима в другой (например, с НПД на ПСН) необходимо:

1. Своевременно закрыть реестр выплат по старому режиму.
2. Подать итоговую форму 6‑НДФЛ за период, когда действовал НПД.
3. Начать вести учёт и уплату страховых взносов в соответствии с новым режимом.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы за выплаты самозанятому, если я ИП?

Нет. Если выплата производится в пользу физического лица, зарегистрированного как плательщик НПД, и она относится к доходам, получаемым в рамках НПД, страховые взносы не начисляются.

Вопрос 2. А если я выплачиваю вознаграждение по договору ГПХ?

Если получатель – плательщик НПД, то такие выплаты также не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом заказчик не считается налоговым агентом.

Вопрос 3. Как отразить такие выплаты в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте они учитываются как операционные расходы без удержания налогов. В регистре расчётов с контрагентами указывается, что получатель – плательщик НПД, и отмечается отсутствие удержаний.

Вопрос 4. Что делать, если в течение года я сменил налоговый режим?

Необходимо:

• Разделить период работы в каждом режиме.
• Для каждого периода рассчитать обязательные страховые взносы (если они требуются).
• Подать отдельные формы 6‑НДФЛ за каждый период.

Как оформить выплату в системе «Достависта»?

«Достависта» – сервис, позволяющий компаниям быстро перечислять вознаграждения самозанятым. При оформлении выплаты в системе необходимо:

1. Убедиться, что получатель зарегистрирован в системе «Мой налог» как плательщик НПД.
2. Ввести реквизиты получателя (ИНН, ФИО, номер телефона, привязанный к «Мой налог» аккаунт).
3. Указать тип выплаты – «Вознаграждение по НПД». Система автоматически помечает её как не облагаемую НДФЛ и страховыми взносами.
4. Подтвердить перевод. После завершения операции в личном кабинете «Достависта» появляется отметка «Налоговые удержания не требуются».

Таким образом, использование «Достависта» упрощает процесс выплаты и исключает риск ошибочного удержания налогов.

Контактная информация для получения разъяснений

Выплаты, произведённые в пользу плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), не подлежат удержанию НДФЛ и не облагаются страховыми взносами, если они соответствуют требованиям статьи 422 НК РФ и правилам ФНС; При переходе между налоговыми режимами важно правильно разделить периоды и своевременно подать отчётные формы. Использование специализированных сервисов, таких как «Достависта», упрощает процесс и минимизирует риск ошибок.

При возникновении вопросов рекомендуеться обращаться в ФНС России по указанным выше контактам – специалисты помогут разобраться в деталях и избежать штрафных санкций.