Вопрос, который часто задают бухгалтеры и руководители предприятий, – нужно ли начислять страховые взносы (ПФР, ФОМС, ВНиМ) на выплаты материальной помощи бывшему сотруднику․ В статье разберём нормативно‑правовую базу, практические рекомендации и примеры расчётов․

Что считается «материальной помощью»?

Материальная помощь – это безвозмездные выплаты, не связанные с выполнением работ или оказанием услуг, а направленные в виде поддержки (помощи в трудной жизненной ситуации, в случае болезни, смерти, выхода на пенсию и т․п․)․

• Выплаты могут быть разовыми или периодическими․
• Получателем может быть как текущий работник, так и бывший (в т․ч․ пенсионер)․
• Сумма выплаты не должна превышать установленный законом необлагаемый лимит, если иное не предусмотрено договором․

Нормативно‑правовая база

1. Налоговый кодекс РФ:
   • Ст․ 217 – необлагаемые доходы физических лиц (лимит 4 000 руб․ за календарный год)․
   • Ст․ 270, п․ 23 – материальная помощь не учитывается при расчёте налога на прибыль․
   • Ст․ 422, подп․ 11 п․ 1 – основания для начисления страховых взносов (включая материальную помощь, превышающую 4 000 руб․)․
2. Письмо Минфина России от № 030306/1:

   Подтверждает, что материальная помощь, полученная бывшим сотрудником, облагается НДФЛ, а страховые взносы начисляются только в части, превышающей 4 000 руб․ в год․

3. Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/2022 (пояснительные разъяснения по п․ 217 НК РФ)․

Как определяется налоговая база?

Пример расчёта:

Выплата: 10 000 руб․
Необлагаемый лимит: 4 000 руб․
Налогооблагаемая часть: 10 000 – 4 000 = 6 000 руб․

НДФЛ: 6 000 × 13 % = 780 руб;
Страховые взносы:
 ПФР (22 %): 6 000 × 22 % = 1 320 руб․
 ФОМС (5,1 %): 6 000 × 5,1 % = 306 руб․
 ВНиМ (2,9 %): 6 000 × 2,9 % = 174 руб․
Сотруднику выплачивается: 10 000 – 2 580 = 7 420 руб․

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

• Дебет 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами» – кредит при получении обязательства по выплате․
• Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – дебет при фактической выплате․
• В бухгалтерском учёте расходы отражаются на счёте 20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы») в зависимости от цели помощи․
• В налоговой декларации по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ) указывается в графе «Прочие доходы», но с учётом освобождения до 4 000 руб․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если помощь выплачивается в виде товаров (продукты, медикаменты)?

Да․ Наличие натуральной формы выплаты не освобождает от начисления страховых взносов, если её стоимость превышает 4 000 руб․ в год․

Как оформить документально?

Необходимо оформить приказ (или решение) руководства с указанием:

• Получателя (ФИО, должность, дата увольнения)․
• Суммы выплаты и основания (например, «материальная помощь в связи с тяжёлой болезнью»)․
• Ссылку на нормативный акт (п․ 217 НК РФ, письмо Минфина № 030306/1)․

Можно ли полностью освободить от взносов, если выплата производится в рамках корпоративного благотворительного фонда?

Только если выплата классифицируется как благотворительная (не связана с конкретным сотрудником) и оформлена в соответствии с ФЗ «О благотворительной деятельности»․ В противном случае – стандартный порядок․

Что делать, если сумма помощи в течение года превысит 4 000 руб․, но часть уже была удержана в виде НДФЛ?

Необходимо пересчитать налоговую базу: удержанную часть НДФЛ удерживается, а страховые взносы начисляются на всю превышающую сумму․

Практические рекомендации для работодателей

1. Вести отдельный реестр выплат материальной помощи каждому бывшему сотруднику, чтобы контролировать лимит 4 000 руб․
2. Своевременно оформлять приказ и фиксировать основание выплаты․
3. При расчёте заработной платы использовать отдельный код операции в системе ЗУП (например, «MATPOM»), чтобы автоматически применять правила удержаний․
4. Проверять актуальные ставки страховых взносов (на 2026 год: ПФР – 22 %, ФОМС – 5,1 %, ВНиМ – 2,9 %)․
5. В случае сомнений обращаться к налоговому консультанту или в ИФНС по месту регистрации․

Материальная помощь бывшему сотруднику облагается НДФЛ и страховыми взносами только в части, превышающей 4 000 руб․ в календарный год․ При выплате в пределах лимита налогов и взносов не удерживается․ Для корректного учёта рекомендуется вести отдельный реестр, оформлять приказ и использовать автоматизацию в системе расчёта заработной платы․

Контакты для обращений

Официальный сайт: www․example-company․ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов:

• Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑67
• Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑68
• Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес: info@example-company․ru

Личный кабинет: cabinet․example-company․ru

Личный приём (руководитель отдела кадров): Иванов И․И․

График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑12:00, 14:00‑17:00

Отделы компании

• Отдел кадров
• Бухгалтерия
• Юридический отдел
• Отдел финансового контроля
• Отдел IT‑поддержки

Руководство

• Генеральный директор – Петров П․П․
• Финансовый директор – Сидорова А․В․
• Директор по персоналу – Иванов И․И․

Отзывы

Мы ценим обратную связь! Оставьте ваш отзыв на странице отзывов или напишите нам на электронную почту․

Автор статьи: Эксперт по налоговому праву․ Дата публикации: ․