Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Взаимосвязь налога на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) и страховых взносов (Глава 34 НК РФ) является одной из ключевых тем для бухгалтерии и налогового учета на ОСНО; Правильное определение момента признания расходов, их обоснованность и документальное подтверждение напрямую влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль. Ниже представлен подробный обзор нормативной базы, актуальных разъяснений ФНС и Минфина на 2026 год, а также справочная информация для обращений в контролирующие органы.

Описание: Учет страховых взносов в расходах по налогу на прибыль

Общие правила признания расходов (ст. 252, 272 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы признаются для целей налогообложения прибылью, если они:

Экономически обоснованы (направлены на получение доходов);
Документально подтверждены;
Не относятся к непроизводственным (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за работников (в ПФР, ФОМС, ФСС — теперь через СФР), являются расходами на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ) и подлежат учету в составе расходов на производство и реализацию (п. 1 ст. 318 НК РФ) в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они уплачены (перечислены) в бюджет (кассовый метод для взносов, согласно п. 2 ст. 272 НК РФ).

Актуальные изменения и разъяснения 2025–2026 гг.

А. Взнос 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. (ст. 25.1 Закона № 212-ФЗ)

Письмо ФНС России от № ЕА-36/… (актуальное разъяснение): Уточнен порядок учета дополнительного страхового взноса 1% к Пенсионному фонду (СФР) с суммы доходов физического лица, превышающей 300 000 рублей в год.

Позиция ведомств: Данный взнос является обязательным платежом, подлежащим уплате за счет средств работодателя (ст. 25.1 Закона № 212-ФЗ).
Учет в налоге на прибыль: Суммы уплаченного взноса 1% признаются расходами работодателя в налоговом периоде их фактического перечисления в бюджет (согласно кассовому методу п. 2 ст. 272 НК РФ), при условии экономической обоснованности и документального подтверждения (платежное поручение с отметкой банка).
Важно: Взнос не удерживается у работника, а уплачивается за счет работодателя, поэтому он полностью увеличивает расходы на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Б. Спорные ситуации: Учет взносов по выявленным ошибкам прошлых лет

Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/627: Рассмотрен вопрос учета страховых взносов, если организация в I квартале 2026 г. выявила неучтенные расходы 2025 г. (например, начисленные, но не включенные в базу взносы).

Позиция Минфина: Если расходы (начисления зарплаты) относятся к 2025 году, но выявлены в 2026 году, то страховые взносы по ним подлежат исчислению и уплате в 2026 году. В налоговом учете по налогу на прибыль эти взносы уменьшают базу текущего периода (2026 г.) в момент фактической оплаты (п. 2 ст. 272 НК РФ). Пересчет декларации за 2025 год по налогу на прибыль не производится (п. 1 ст. 54 НК РФ — исправление ошибок не затрагивает кассовый метод учета взносов).
Риск: Налоговая может сочтить несвоевременную уплату взносов нарушением сроков (ст. 123 НК РФ), начислив пени и штрафы (ст. 122 НК РФ), но расход по налогу на прибыль все равно признается в периоде оплаты.

В. Лимиты и ограничения (ст. 255, 270 НК РФ)

Нормы оплаты труда: Расходы на страховые взносы не подлежат ограничению нормами оплаты труда (в отличие от самой зарплаты), так как их размер жестко регламентирован законом (ст. 255 НК РФ не устанавливает лимитов на взносы).
Нерезиденты и КИК: Особое внимание требуется при учете взносов по доходам нерезидентов (ставка 30% по НДФЛ, но взносы уплачиваются по общим правилам, если нет исключений Договоров об избежании двойного налогообложения).

Порядок отражения в налоговом учете (КУДиР / Регистры)

Документ-основание: Платежное поручение с отметкой банка о принятии к исполнении / списании средств (ЕНП/КБК заполняются в соответствии с Приказом Минфина № 107н).
Момент признания: Дата списания средств с расчетного счета (дата платежного поручения банком).
Строки декларации по налогу на прибыль: Расходы включаются в Раздел 2, стр. 050 «Расходы на оплату труда» (в составе строки 050 или отдельной аналитической группировки).
Расчетная ведомость (6-НДФЛ / ЕФС-1): Данные ЕФС-1 (сдается ежемесячно до 25-го числа) являются основой для контроля налоговой полноты и своевременности уплаты взносов.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

Основным органом, контролирующим исчисление и уплату как налога на прибыль, так и страховых взносов (с 2023 г. функции по контролю за взносами переданы ФНС), является ФНС России.

Официальный сайт

Главный портал: https://www.nalog.gov.ru
Сайт «Налоговая служба для бизнеса»: https://business.nalog.ru (сервисы проверки контрагентов, касс, перехода на УСН и т.д.)
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): https://lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / https://lkul.nalog.ru (для юрлиц)

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

Единый номер (бесплатно по России): ###-###-####
Режим работы: Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (местное время абонента), Суббота, Воскресенье — выходной.
Для звонков из-за рубежа: +7 -95 981-89-99 (по тарифам оператора).

Номера телефонов справочно-информационных центров (по регионам)

Номера территориальных инспекций (ИФНС) отличаются. Рекомендуется использовать поиск по ИНН/региону на сайте:

Раздел «Контакты» на nalog.gov.ru (выбор региона -> Контакты ИФНС).

Электронные адреса (E-mail)

Важно: ФНС России не использует единый e-mail для приема обращений от налогоплательщиков. Обращения направляются через:

Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в налоговую» / «Обращения»).
Форму обратной связи на сайте: https://www.nalog.gov.ru/feedback/
Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) / Телекоммуникационный оператор (ТКС), для электронных документов (деклараций, ЕФС-1).

Направлять исходящие письма на функциональные почтовые ящики инспекций (например, ifnsXXXX@nalog.ru) рекомендуется только в случаях, предусмотренных административными регламентами, либо для ответа на входящие требования.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Возможности для работы с налогом на прибыль и взносами

Мониторинг ЕНС (Единого налогового счета): Просмотр сальдо, входящих платежей (ЕНП), исходящих списаний (налог на прибыль, авансовые платежи, страховые взносы).
Подача отчетности: Декларация по налогу на прибыль, ЕФС-1 (с 2023 г. сдается через ЛК или ЭДО), 6-НДФЛ.
Работа с требованиями: Получение требований об устранении неточностей (п. 1 ст. 88 НК РФ), актах проверки, решениях о начислении штрафов/пени.
Формирование справок: Справка о состоянии расчетов по ЕНС, об отсутствии/наличии задолженности (для банков, госзакупок).
Управление ЕНП (уведомления): Подача уведомлений о суммах исчисленных налогов/взносов (если срок сдачи отчетности позже срока уплаты).

Авторизация

Госуслуги (ЕСИА), для ИП и физлиц.
Квалифицированная электронная подпись (КЭП) — для юрлиц (руководитель или уполномоченное лицо).

Личный прием граждан и руководителей организаций

График приема руководителей территориальных органов ФНС

Прием ведется по предварительной записи через Личный кабинет или по телефону горячей линии / контактного телефона конкретной инспекции.

День недели	Время приема (типовое)	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	Требуется запись за 3-5 рабочих дней
Вторник	09:00 – 13:00	Требуется запись
Среда	14:00 – 18:00	Часто день приема зама начальника ИФНС
Четверг	09:00 – 13:00	Требуется запись
Пятница	09:00 – 12:00	Сокращенный день, запись обязательна

* Точный график конкретного начальника ИФНС РФ по вашему региону уточняйте в разделе «Контакты» -> «Личный прием» на сайте вашей инспекции.

Порядок записи на прием

Вход в ЛК юрлица/ИП -> раздел «Обращения» -> «Запись на личный прием».
Выбор темы обращения (например: «Налог на прибыль», «Страховые взносы», «ЕНС», «Проверки»).
Выбор удобной даты и времени из доступных слотов.
Подтверждение записи (на почту/в ЛК придет уведомление с номером талона).

Документы для приема: Паспорт (руководителя), доверенность и паспорт (представителя), печать организации (если есть), пакет документов по сути вопроса (расчеты, декларации, переписка).

Структура ФНС: Отделы, закурирующие налог на прибыль и взносы

В структуре ФНС России и территориальных инспекций (ИФНС) за данные налоги отвечают следующие направления (названия могут незначительно варьироваться по регионам):

Департамент по налоговому администрированию (ДНА) / Управление по налоговому администрированию: Методология, контроль за полнотой исчисления, сроками сдачи деклараций (налог на прибыль, ЕФС-1).
Отдел (Управление) по работе с крупными налогоплательщиками (КНП) / МСП: Камеральные и выездные проверки по налогу на прибыль, контроле расходов (в т.ч. взносах), применении спец. режимов.
Отдел по контролю за исчислением и уплатой страховых взносов (с 2023 г. в составе ФНС): Специализированный контроль за полнотой начисления базы взносов, ставками (30% / 15.1% / 1%), сроками перечисления, применением сниженных ставок (IT-компании, СКОЛКОВО и др.).
Отдел обжалования и судебной работы: Рассмотрение жалоб на решения по камеральным проверкам (п. 1 ст. 88 НК РФ), актам выездных проверок (ст. 100-101 НК РФ) по обоим налогам.
Отдел по работе с обращениями граждан и организаций: Прием и регистрация письменных обращений, запись на личный прием.

Руководство ФНС России (на 2026 год)

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобяков.
Заместители Начальника (ключевые направления):
- По налоговому администрированию и контролю (курирует налог на прибыль, взносы, ЕНС).
- По информационным технологиям (ЭДО, ЛК, платформа «ГосТех»).
- По правовой работе и обжалованию.
- По межведомственному взаимодействию (СФР, Минфин, Таможня).

Руководители территориальных инспекций (Начальники ИФНС РФ по субъектам) назначаются приказом Начальника ФНС России. Их ФИО указываются на сайте соответствующей ИФНС в разделе «Руководство».

Отзывы и практика обращений (обобщение судебной практики и форумов 2025-2026 гг.)

Типовые проблемы налогоплательщиков

ЕНС и «зависание» платежей: Частые жалобы на некорректное распределение ЕНП между налогом на прибыль (КБК 1###-###-####11000110) и страховыми взносами (КБК 392… / 393… / 394…). Решение: Подача уведомления о распределении (если ошибка в ЕНП) или обращение в ЛК/ТП с заявлением о перезачете (ст. 78 НК РФ).
Споры по взносу 1% (свыше 300 тыс.): Организации пытаются не включать его в расходы, ссылаясь на «дополнительный характер». Суды (Арбитражные суды всех округов, Обзор практики ВАС РФ): Едино признают расход обоснованным и обязательным к учету в периоде оплаты (Постановления ФАС за 2024-2025 гг.).
Выездные проверки (Ст. 89, 93.1 НК РФ): Фокус проверок — «оборотные» компании, фрагментация бизнеса, нереальные расходы на зарплату/взносы без реальной трудовой деятельности. Риск отмены расходов по ст. 252 НК РФ (необоснованность).
ЕФС-1 и корректировки: Сложности с корректировкой сведений за прошлые периоды (2023-2024 гг.) в 2026 г. при выявлении ошибок. Налоговая часто высылает требования п. 1 ст. 88 НК РФ с просьбой представить исправленную ЕФС-1.

Положительный опыт взаимодействия

Предварительные консультации (ст. 52.1 НК РФ): Компании, использующие право на запрос разъяснения по применению норм НК РФ (например, по учету взносов по КИК или нерезидентам), получают защиту от начисления штрафов (п. 3 ст; 122 НК РФ), даже если позиция ведомства позже изменится.
Работа через ЛК: Скорость получения справок о состоянии расчетов (для участия в закупках 44-ФЗ/223-ФЗ) заметно выросла — формируются в режиме онлайн.
Мягкое администрирование (ФЗ-290/ФЗ-389): Возможность добровольной корректировки деклараций и ЕФС-1 до прихода проверки без начисления штрафов за неполную уплату (только пени).

Учет страховых взносов в расходах по налогу на прибыль: правила, изменения 2025–2026 гг. и спорные ситуации