Дата актуализации: г․
Содержание
- Что считается начислением в пользу работника?
- Нормативно‑правовая база (2026 г․)
- Кому обязательны страховые взносы?
- Как рассчитываются страховые взносы?
- Исключения и льготы
- Порядок уплаты и отчётности
- Ответственность за неуплату
- Практические рекомендации работодателям
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращения
Что считается начислением в пользу работника?
Под начислением в пользу работника понимаются любые выплаты, которые работодатель обязуется выплатить сотруднику, но которые могут быть реализованы в разных формах:
- заработная плата (основная и надбавки);
- премии, бонусы, выплаты за выслугу лет;
- компенсации за использование служебного автомобиля, жилья, связи;
- социальные выплаты (пособия, выплаты по ДМС, корпоративные программы);
- выплаты в виде ценных бумаг, опционов, акций․
Все перечисленные виды доходов подлежат обязательному обложению страховыми взносами, если иное не предусмотрено законом․
Нормативно‑правовая база (2026 г․)
С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, внесённые в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 г․ Ключевые положения:
- Статья 421 НК РФ уточняет, что все начисления в пользу работников, независимо от их формы и размера, подлежат страховым взносам;
- Для руководителей коммерческих организаций страховые взносы начисляются независимо от наличия фактического дохода (т․е․ даже при нулевой заработной плате)․
- Установлен единый порядок расчёта страховых взносов по ставкам:
- в Пенсионный фонд – 22 % от начисленной суммы;
- в Фонд социального страхования – 2,9 %;
- в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %․
- С 2026 года увеличена предельная величина базы для расчёта страховых взносов в связи с ростом МРОТ․
Кому обязательны страховые взносы?
Обязанность уплаты страховых взносов возлагается на всех работодателей, в т․ч․:
- коммерческие организации любой формы собственности;
- государственные и муниципальные учреждения;
- индивидуальные предприниматели, нанимающие работников;
- самозанятые, если они осуществляют выплаты в виде вознаграждения за труд (по новому порядку 2026 г․)
Работники‑самозанятые, получающие доход от оказания услуг физическим лицам, не подпадают под действие данного правила․
Как рассчитываются страховые взносы?
Расчёт производится по следующей формуле:
Страховые взносы = (Сумма начисления) × (Ставка ПФР + Ставка ФСС + Ставка ФОМС)
Где:
- Сумма начисления – полная величина всех выплат, подлежащих обложению (включая надбавки, премии, компенсации)․
- Ставки указаны в пункте 2 списка выше․
Пример расчёта:
Зарплата = 80 000 ₽ Надбавка за выслугу лет = 5 000 ₽ Компенсация за служебный автомобиль = 3 000 ₽ Страховые взносы = 88 000 × (22 % + 2,9 % + 5,1 %) = 88 000 × 30 % = 26 400 ₽
Исключения и льготы
Согласно статье 421 НК РФ, освобождены от уплаты страховых взносов:
- выплаты, связанные с добровольным медицинским страхованием, если они оформлены отдельным договором;
- компенсации, полученные в виде возмещения расходов, подтверждённых документально (например, командировочные расходы, если они не превышают предельные нормы);
- выплаты, связанные с реабилитационными программами, финансируемыми государством․
Для получения льготы необходимо предоставить в налоговый орган соответствующие документы (договоры, акты, справки)․
Порядок уплаты и отчётности
- Сформировать расчётный лист по каждому сотруднику с указанием всех начислений․
- Подготовить расчёт страховых взносов (форма 770-1)․
- Сдать расчёт в Федеральную налоговую службу (ФНС) не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом․
- Оплатить взносы через банковскую систему или в кассе банка, указав код ОКТМО организации․
- Сохранить подтверждающие документы (квитанции, банковские выписки) в течение 5 лет․
Ответственность за неуплату
За нарушение порядка уплаты страховых взносов предусмотрены следующие санкции:
- Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (по статье 119‑НК РФ)․
- Начисление пени за каждый день просрочки (0,03 % от суммы долга за каждый день)․
- Возможность привлечения к административной ответственности (штраф для руководителя – до 500 000 ₽)․
- При систематических нарушениях – лишение лицензий и приостановка деятельности организации․
Практические рекомендации работодателям
- Внедрить автоматизированную систему расчёта заработной платы, учитывающую новые ставки страховых взносов․
- Регулярно проверять актуальность тарифов в ФНС (изменения могут происходить в течение года)․
- Своевременно формировать и сдавать отчётность – это минимизирует риск штрафов․
- Вести отдельный учёт компенсаций, которые могут быть освобождены от взносов, и хранить подтверждающие документы․
- Проводить обучение бухгалтерского персонала по новым положениям 425‑ФЗ․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы за выплаты в виде акций?
Да․ По новому порядку любые выплаты, включая акции и опционы, считаются начислениями и подлежат обложению․
Как учитываются выплаты по ДМС?
Если ДМС оформлен отдельным договором и оплата производится напрямую страховой компании, такие выплаты освобождаются от страховых взносов․
Что делать, если в расчётном листе допущена ошибка?
Необходимо подать корректирующую форму 770-1 в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки․
Какой срок хранения документов?
Согласно статье 119‑НК РФ – 5 лет с момента окончания налогового периода․
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по начислениям и страховым взносам, вы можете связаться с нами любым удобным способом․
Официальный сайт
https://www․nalog․gov․ru
Горячая линия
8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
- Екатеринбург – +7 (343) -56‑78‑90
Электронный адрес
info@nalog․gov․ru
Личный кабинет налогоплательщика
Для подачи отчетности и получения справок используйте личный кабинет на портале ФНС․
Личный прием (по записи)
Записаться на личный прием можно через форму «Запись к специалисту» или позвонив по телефону горячей линии․
График приема
- Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00
- Суббота: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
- Воскресенье – выходной
Отделы
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел контроля и надзора
- Отдел консультаций и поддержки налогоплательщиков
- Отдел правовой информации
Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович
Заместитель главы по вопросам социального страхования – Смирнова Елена Викторовна
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или отправив письмо на feedback@nalog․gov․ru․
Статья подготовлена специалистами налогового консалтинга с учётом актуального законодательства РФ на ․