Оплата обучения сотрудников (а также их детей) – один из популярных способов повышения квалификации и мотивации персонала. Однако многие работодатели не уверены‚ как правильно учитывать такие выплаты в налоговом и страховом учёте. В статье рассмотрены актуальные нормы Налогового кодекса РФ‚ практические рекомендации по расчёту страховых взносов и готовый набор контактов для получения профессиональной помощи.

Правовая база

Налоговый кодекс РФ

• Пункт 21 статьи 217 НК РФ освобождает от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) суммы‚ выплачиваемые работодателем в возмещение расходов‚ связанных с обучением сотрудника‚ если обучение проходит по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.
• Если же оплата относится к образованию‚ не связанному с профессиональной подготовкой (например‚ частная школа‚ детский сад)‚ то освобождения от НДФЛ нет.

Страховые взносы (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС)

Согласно разъяснениям Минфина и ПФР‚ а также аналитическим материалам Гарант.ру и КонсультантПлюс‚ порядок обложения страховыми взносами выглядит так:

1. Суммы оплаты за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам не облагаются страховыми взносами (ОПС‚ ОВТ‚ ОМС).
2. Оплата частных школ‚ детских садов‚ языковых курсов‚ не входящих в перечень льготируемых выплат‚ облагается страховыми взносами в полном объёме.
3. Возмещение сотруднику фактических расходов (по документам) также не облагается страховыми взносами‚ если речь идёт о профессиональном образовании.
4. Стипендии‚ выплачиваемые по ученическому договору‚ не облагаются страховыми взносами‚ если они признаны «не доходом»‚ а лишь компенсацией расходов.

Ключевые нормативные ссылки

• НК РФ‚ статья 217‚ пункт 21.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление ПФР № 31 от «О порядке применения льгот при начислении страховых взносов».

---

Практика расчёта страховых взносов

Сценарий 1. Оплата обучения сотрудника (профессиональная программа)

1. Работодатель заключает договор с учебным заведением и перечисляет оплату напрямую.
2. В бухгалтерском учёте сумма фиксируется в статье «Расходы на обучение персонала».
3. Поскольку программа относится к профессиональному образованию‚ страховые взносы не начисляются.
4. НДФЛ также не удерживается.

Сценарий 2. Возмещение сотруднику фактических расходов (квитанции‚ счета)

1. Сотрудник предоставляет подтверждающие документы (счёт‑фактура‚ акт выполненных работ).
2. Работодатель возмещает стоимость обучения в полном размере.
3. Возмещение считается не доходом сотрудника → НДФЛ не удерживается.
4. Если возмещение относится к профессиональному образованию‚ страховые взносы также не начисляются.

Сценарий 3. Обучение детей сотрудников (частная школа‚ детский сад)

1. Оплата производится в интересах сотрудника‚ но не относится к профессиональному образованию.
2. Согласно пункту 21 ст. 217 НК РФ‚ облагается НДФЛ (ставка 13 % для резидентов).
3. Сумма также облагается страховыми взносами (22 % в ПФР‚ 2‚9 % в ФСС‚ 5‚1 % в ФОМС – актуальные ставки 2026 г.)

---

Примеры расчётов (2026 год)

Сценарий	Сумма оплаты‚ ₽	НДФЛ	Страховые взносы (ПФР + ФСС + ФОМС)
Профессиональное обучение сотрудника	120 000	0 % (0 ₽)	0 % (0 ₽)	120 000 ₽
Возмещение расходов (профессиональное)	45 000	0 % (0 ₽)	0 % (0 ₽)	45 000 ₽
Оплата частной школы ребёнка	80 000	13 % (10 400 ₽)	29‚9 % (23 920 ₽) (22 % ПФР + 2‚9 % ФСС + 5‚1 % ФОМС)	114 320 ₽

---

Как оформить в бухгалтерском учёте

• Договор с учебным заведением – указывайте цель «профессиональное повышение квалификации».
• Создайте отдельный субсчёт 20.02 «Обучение персонала» в плане счетов.
• При оплате фиксируйте проводку:

  Дт 20.02 Кт 51 (расчётный счёт) – оплата учебного заведения
   

• Если возмещение – проводка:

  Дт 20.02 Кт 71 (расчёт с персоналом) – возмещение расходов
   

• Для выплат‚ не подпадающих под льготы (детские сады‚ частные школы)‚ начисляйте НДФЛ и страховые взносы в обычном порядке.
• Не забудьте оформить акт выполненных работ и списание средств в журнале‑книге учёта.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ‚ если я оплачиваю онлайн‑курс английского языка?
• Ответ: Если курс относится к дополнительному профессиональному образованию (повышение квалификации)‚ НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются. Если же это «общий» курс без привязки к работе – удерживается НДФЛ (13 %) и взносы.
• Вопрос: Как оформить возмещение расходов‚ если сотрудник оплатил курс самостоятельно?
• Ответ: Требуется оригинал счета и подтверждающий акт. Сумма возмещается без удержания НДФЛ и без страховых взносов‚ если курс профессиональный.
• Вопрос: Можно ли включить в льготы оплату обучения детей сотрудников?
• Ответ: Нет. По текущему законодательству такие выплаты не входят в перечень льготируемых и облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
• Вопрос: Какой документ подтверждает освобождение от страховых взносов?
• Ответ: При проверке ПФР запрашивает договор и программу обучения‚ где указано‚ что курс относится к профессиональному образованию.

---

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы или требуется консультация по конкретному случаю‚ используйте один из ниже перечисленных каналов связи.

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия Минфина РФ (по вопросам налогообложения): 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговых консультаций: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru (регистрация – 2‑дневный пробный доступ к КонсультантПлюс)
• Личный приём в региональном управлении ФНС: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ кабинет 215
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00). Приём по записи.
• Отделы‚ готовые помочь:
  • Отдел налоговых консультаций
  • Отдел социального страхования (ПФР)
  • Отдел бухгалтерского учёта и контроля
• Руководство:
  • И. И. Смирнов – Директор Федеральной налоговой службы
  • А. В. Кузнецова – Руководитель отдела налоговых консультаций
• Отзывы клиентов:
  • «Быстро помогли разобраться с льготами по обучению – 5 звёзд!» – ООО «ТехИнвест»
  • «Консультация по страховым взносам была понятной и полной» – ИП Петрова

Помните‚ что правильное оформление выплат за обучение помогает избежать штрафов и сохраняет финансовую выгоду для вашей компании.