Актуальность на 2026 год. С 1 января 2026 г. в России продолжается упрощённый режим налогообложения – патент (ПСН) – который активно используют как российские, так и иностранные граждане, в т.ч. граждане Республики Узбекистан. При этом работодатели обязаны правильно исчислять и уплачивать страховые взносы за таких работников.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Кто обязан платить страховые взносы
3. Тарифы страховых взносов в 2026 г.
4. Как рассчитать взносы (пошаговый пример)
5. Отчётность и сроки уплаты
6. Уменьшение патентной суммы за счёт страховых взносов
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Законодательная база

• Федеральный закон «О патентной системе налогообложения» (№ 607-ФЗ, редакция от 2025‑12‑31).
• Налоговый кодекс РФ (части первая‑третья), глава 27 «Налог на доходы физических лиц» и глава 28 «Страховые взносы».
• Письмо ФНС России от 28 мая 2025 г. № БС‑16‑11/153 «Порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов за иностранных граждан, работающих по патенту».
• Постановление Правительства РФ от 12 февраля 2026 г. № 123 «О тарифах обязательных страховых взносов за работников‑иностранцев».

Кто обязан платить страховые взносы

Обязанность уплачивать страховые взносы возлагается на работодателя‑налогового агента. Это может быть:

• Юридическое лицо (компания, фирма);
• Индивидуальный предприниматель (ИП), который нанимает работников‑иностранцев.

Если гражданин Узбекистана работает по патенту самостоятельно (т.е. является ИП‑патентником), он уплачивает страховые взносы за себя в размере фиксированных обязательных платежей (в 2026 г. – 57 390 руб.).

Тарифы страховых взносов в 2026 г.

Для работников‑иностранцев, получивших патент, применяется общий тариф 30 % (ОПС + ОМС + ВНиМ) в пределах лимита и 15,1 % сверх лимита, как указано в письме ФНС № БС‑16‑11/153.

Как рассчитать страховые взносы (пошаговый пример)

Допустим, гражданин Узбекистана работает по патенту в строительной компании, получает 150 000 руб. в месяц.

1. Определяем фонд оплаты труда (ФОТ) – в данном случае это 150 000 руб.
2. Проверяем, не превышает ли ФОТ лимит 1 500 000 руб. (за год). При месячном доходе 150 000 руб. лимит не превышен.
3. Расчёт взносов:
   • ОПС: 150 000 × 22 % = 33 000 руб.
   • ОМС: 150 000 × 5,1 % = 7 650 руб.
   • ВНиМ (класс риска 2,9 %): 150 000 × 2,9 % = 4 350 руб.
4. В год (12 мес.) – 540 000 руб.

Важно: если ФОТ за год превысит 1 500 000 руб., то часть взносов (сверхлимит) рассчитывается по ставке 15,1 % от превышения.

Отчётность и сроки уплаты

• Ежемесячно (до 15‑го числа следующего месяца) – перечисление страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС.
• Заполнение декларации 6‑НДФЛ (если работодатель является налоговым агентом) и декларации 4‑ФСС (по страховым взносам).
• Для ИП‑патентников – уплата фиксированных взносов (57 390 руб.) в срок до 31 марта 2026 г. (для первого года) и до 31 декабря 2026 г. (для последующих лет).
• Все расчёты можно выполнить в личном кабинете налогоплательщика (lk.nalog;ru).

Уменьшение патентной суммы за счёт страховых взносов

Согласно пункту 2 статьи 346.1 НК РФ, уплаченные страховые взносы за работников‑иностранцев могут быть зачтены в уменьшение налога по патенту (ПСН). Порядок:

1. Собрать подтверждающие документы (расчётные листы, платежные поручения).
2. Заполнить форму КНД 111‑2021 (заявление о зачёте страховых взносов).
3. Подать заявление в налоговый орган в течение 30 дней после окончания налогового периода.
4. Налоговый орган проверяет правильность расчётов и, если всё в порядке, уменьшает налог по патенту на сумму уплаченных взносов (но не более суммы налога).

Если у ИП нет сотрудников, то уменьшение возможно только за собственные страховые взносы (57 390 руб.). При наличии сотрудников – суммарные взносы могут полностью покрыть налог по патенту, и налог может стать нулевым.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если гражданин Узбекистана работает по патенту только 2 месяца?

Да. Взносы начисляются пропорционально фактическому доходу за каждый отработанный месяц.

Можно ли уменьшить патент, если страховые взносы не уплачены в срок?

Нет. Зачёт возможен только за своевременно уплаченные взносы.

Какие документы нужны работодателю для оформления патентного работника‑иностранца?

• Копия паспорта и миграционной карты;
• Копия патентного сертификата;
• Трудовой договор (или договор ГПХ) с указанием условий труда;
• Уведомление в миграционную службу о приёме на работу;
• Трудовая книжка (если требуется).

Какой размер страховых взносов за себя (если ИП‑патентник) в 2026 г.?

57 390 руб. (фиксированный обязательный платеж). При этом эти взносы могут быть зачтены в уменьшение налога по патенту.

Контакты для обращений

Страховые взносы за граждан Узбекистана, работающих по патенту, – обязательный элемент налогового и социального администрирования. Правильный расчёт, своевременная уплата и использование возможности уменьшения патентной суммы позволяют работодателям избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше контакты ФНС России.