Вопрос о том, какие части суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке, подлежат уплате страховых взносов, остаётся актуальным для бухгалтеров, руководителей и самих командированных. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и примеры расчётов.

Правовая база

• Письмо ФНС России № ГД‑4‑11/23829 от  г. – в нём указано, что в базу для расчёта страховых взносов входят только суточные, превышающие установленные нормы.
• Письмо Минфина России № 03‑15‑06/10775 от  г. – подтверждает, что суммы сверх нормативов облагаются взносами на ОПС, ОМС и ОВМ, но не включаются в расчёт взносов на травматизм (ФСС).
• Трудовой кодекс РФ, статья 236, и Налоговый кодекс РФ, статья 226‑НДФЛ – определяют порядок удержания НДФЛ с командировочных выплат;

Нормативные суточные

Эти суммы могут изменяться ежегодно, поэтому следует проверять актуальные нормы в приказах Минтруда.

Что облагается страховыми взносами?

Суточные в пределах установленной нормы являются необлагаемыми страховыми взносами (ОПС, ОМС, ОВМ) и НДФЛ.

Суточные сверх нормы (т.н. «сверхнормативные суточные») подлежат:

• Удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов РФ).
• Начислению страховых взносов:
  • ОПС – 22 %
  • ОМС – 5,1 %
  • ОВМ (взносы на случай временной нетрудоспособности) – 2,9 %
• Взносы на травматизм (ФСС) не начисляются, если в положении о командировках указана отдельная норма, превышающая базу для ФСС (обычно 1 200 руб. в день).

Как отразить в бухгалтерском учёте

В форме РСВ

В отчёте РСВ все выплаты физическим лицам указываются в подразделе 1 раздела 1 и в разделе 3. Суммы, не облагаемые страховыми взносами, вносятся в отдельные строки (например, строки 030 и 040). В результате страховые взносы начисляются на разницу между этими строками.

Пример расчёта (2026 г.)

1. Сотрудник находится в загранкомандировке 5 дней.
2. Суточные выплачены в размере 3 000 руб./день → общая сумма = 15 000 руб.
3. Норма за границу – 2 500 руб./день, сверх нормы = 500 руб./день → сверхнормативные суточные = 5 × 500 = 2 500 руб.
4. НДФЛ: 2 500 × 13 % = 325 руб.
5. Страховые взносы:
   • ОПС: 2 500 × 22 % = 550 руб.
   • ОМС: 2 500 × 5,1 % = 127,5 руб.
   • ОВМ: 2 500 × 2,9 % = 72,5 руб.
6. Сумма, подлежащая уплате работодателем – 325 + 750 = 1 075 руб.

Сроки уплаты

• НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (в примере – до ).
• Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОВМ) – до 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (в примере – до ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные, выплаченные в рублях, если командировка за пределы РФ?

Да, если их сумма превышает установленную норму (2 500 руб. в день в 2026 г.). В пределах нормы – нет.

Нужно ли платить страховые взносы на травматизм с сверхнормативных суточных?

Обычно нет. По письму Минфина  г. взносы на травматизм начисляются только на базу, не превышающую предельный размер, установленный в положении о командировках. Если в положении указана более высокая норма (например, 1 200 руб.), то и сверх неё взносы на травматизм не начисляются.

Как отразить суточные в 1С:Бухгалтерия?

В 1С необходимо создать две проводки:

• Дт 70 (расчётный счёт) – Кт 71 (расчётные счета персонала) – полная сумма суточных.
• Дт 71 – Кт 68 (расчёт по страховым взносам) – только сумма сверх нормы, распределённая по ставкам ОПС, ОМС, ОВМ.

В отчёте РСВ строки 030 и 040 заполняются соответственно.

Практические рекомендации для работодателя

• Регулярно проверяйте актуальные нормы суточных в приказах Минтруда.
• Внутри организации фиксируйте в положении о командировках предельные суммы, которые считаются необлагаемыми.
• Автоматизируйте расчёт в 1С или аналогичной системе, чтобы избежать ошибок при расчёте НДФЛ и страховых взносов.
• Своевременно формируйте и сдавайте форму РСВ, проверяя корректность строк 030 и 040.
• Ведите отдельный журнал командировок, где фиксируются даты, направления, суммы суточных и их нормативность.

Контакты для обращений

Помните: только часть суточных, превышающая установленную норму, подлежит начислению НДФЛ и страховых взносов. Точная величина нормы меняется ежегодно – проверяйте актуальные приказы Минтруда и Минфина.