Дата актуализации:  г. 14:52

Общее правило

Согласно статье 420 Налогового кодекса РФ и закону 212‑ФЗ от  г., все выплаты, получаемые работнику в виде отпускных, относятся к доходу, подлежащему обязательному страхованию:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• обязательное социальное страхование (ОСС) – страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (травматизм).

Иными словами, отпускные не являются исключением из базы начисления страховых взносов.

Законодательная база

1. ФЗ 212‑ФЗ «О страховых взносах в федеральный бюджет» – определяет ставки, порядок расчёта и льготы.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) – статья 420, пункт 1, подпункт 1.
3. Письмо Минтруда России № 94‑17 от  г. – уточняет, какие виды выплат учитываются при расчёте среднего заработка.
4. Разъяснения ФНС от  г. (письмо ЕА‑36) – порядок уплаты взносов с доходов свыше 300 тыс. руб.

Расчёт страховых взносов с отпускных

3.1 Тарифы, действующие с

3.2 Порядок включения отпускных в базу

Отпускные включаются в страховую базу в том месяце, в котором они начислены, а не в том, когда они фактически выплачены. Это правило одинаково для:

• основного ежегодного отпуска;
• переносного (переходящего) отпуска;
• отпусков по учебе, дополнительным и другим видам.

3.3 Пример расчёта (2026 г.)

Сотрудник: Иванов И.И.
Отпускные (начисление): 120 000 руб.
База для ОПС/ОМС/ОСС = 120 000 руб. (не превышает предельную базу)

Страховые взносы:
ОПС/ОМС/ОСС = 120 000 × 15 % = 18 000 руб.
Травматизм (ставка 0,2 %) = 120 000 × 0,2 % = 240 руб.

Срок уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Сроки уплаты и отчётность

• Страховые взносы с отпускных уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления (пункт 1 статьи 424 НК РФ).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с отпускных удерживается и перечисляется в бюджет не позднее 15 июня года, в котором была произведена выплата.
• Отчётность:
  1. Форма РК‑1 – расчёт страховых взносов за каждый календарный месяц.
  2. Форма 2‑НДФЛ – сведения о доходах и удержанном НДФЛ.
  3. Книга учёта страховых взносов (КУВ) – в электронном виде через личный кабинет ФНС.

Исключения и льготы

Согласно ст. 58 и 58‑1 ФЗ 212‑ФЗ, освобождены от страховых взносов:

• выплаты по компенсации вреда, причинённого здоровью (это не отпускные);
• выплаты, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности, если они уже учитывались в расчёте среднего заработка.

Отпускные не входят в перечень освобождённых выплат, поэтому льготных ставок к ним не применяется.

Практические рекомендации работодателю

1. Вести отдельный учёт начисления отпускных по каждому сотруднику, фиксируя дату начисления.
2. Включать отпускные в расчёт страховой базы в том же месяце, когда они начислены, независимо от даты выплаты.
3. Контролировать, чтобы сумма начисленных отпускных не превышала предельную базу – в противном случае часть взносов рассчитывается по повышенной ставке (7,6 % сверх предельной базы).
4. Своевременно подавать формы РК‑1 и 2‑НДФЛ через Личный кабинет ФНС.
5. При переходящем отпуске (отпуск, начинающийся в одном месяце и заканчивающийся в другом) распределять отпускные пропорционально дням в каждом месяце, а затем начислять взносы в каждом из этих месяцев отдельно.

Контактная информация для уточнения вопросов

Оплата отпуска в России обязательно облагается страховыми взносами в полном объёме, как и обычная заработная плата. Правильный расчёт и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов, а также гарантировать сотруднику начисление будущих пенсий и социальных выплат. При работе с переходящими отпусками особое внимание следует уделять распределению суммы по месяцам начисления.

Для получения более детальной консультации рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу по указанным выше контактам.