Смерть сотрудника – тяжелый момент как для семьи, так и для работодателя. Помимо моральной поддержки, закон требует от организации произвести ряд выплат: заработную плату за отработанное время, компенсацию за отпуск, единовременную материальную помощь, выплаты по страховке и др. Возникает вопрос: облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? В статье рассматриваются нормативные акты, практические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (п. 1 ст. 20.1). Регулирует порядок начисления страховых взносов на выплаты, связанные с трудовыми отношениями.
• Трудовой кодекс РФ (ст. 141). Описывает порядок расчёта и выплаты заработной платы, в т.ч. при прекращении трудового договора по причине смерти.
• Письмо Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03‑03‑03/1045. Уточняет, что выплаты, начисленные после даты смерти работника, не подлежат уплате страховых взносов.
• Письмо Минздравсоцразвития РФ от № 426‑19. Определяет объект обложения страховыми взносами при выплате единовременной материальной помощи членам семьи умершего.

Какие выплаты подлежат страховым взносам?

1. Заработная плата, начисленная до даты смерти. Если работник отработал часть месяца, а зарплата за этот период начислена до его кончины, она включается в расчёт страховых взносов (п. 1 ст. 20.1 125‑ФЗ).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск. Выплачивается в рамках окончательного расчёта и облагается страховыми взносами, если начислена до даты смерти.
3. Премии, надбавки, дополнительные выплаты, начисленные в период трудовых отношений. Они считаются доходом работника и подлежат взносам.

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами?

• Выплаты, начисленные после даты смерти. Это единовременная материальная помощь, компенсация за погребальные расходы, выплаты по добровольному страхованию – они не являются доходом застрахованного лица и не требуют уплаты страховых взносов (письмо Минфина 2017).
• Пособия по государственному социальному страхованию. Пособие по случаю смерти, выплаты из Фонда социального страхования – освобождены от взносов.
• Выплаты, полученные членами семьи в рамках договора подряда или гражданско‑правового соглашения. Такие выплаты считаются доходом получателя, а не застрахованного работника.

Как правильно отразить выплаты в расчёте страховых взносов

Для бухгалтеров важно правильно классифицировать каждую строку в расчётном листе.

В 1С:ЗУП и аналогичных системах необходимо использовать операцию «Окончательный расчёт». При этом в разделе «Страховые взносы» выбирается флаг «Не начислять» для выплат, полученных после смерти.

Пример расчёта

Сотрудник Иванов И.И. скончался 15 марта 2025 г. За март он отработал 20 дней (около 2/3 месяца). Его оклад – 60 000 руб.

1. Зарплата за отработанное время: 60 000 × 20/31 ≈ 38 710 руб – облагается страховыми взносами.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск: 5 дней × (60 000 / 31) ≈ 9 677 руб – облагается.
3. Материальная помощь семье (погребальные расходы) – 30 000 руб, начислена 20 марта 2025 г. – не облагается.

• 38 710 + 9 677 = 48 387 руб (база).
• Страховые взносы = 48 387 × (22 % + 5,1 % + 2,9 %) ≈ 13 600 руб.

Частые ошибки работодателей

• Смешивание выплат до и после даты смерти в одном расчётном листе – приводит к неверному начислению взносов.
• Неучёт письма Минфина 2017 г., из‑за чего «материальная помощь» ошибочно включается в базу.
• Отсутствие отдельного кода операции в бухгалтерском программном обеспечении, что усложняет проверку.

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Нужно ли платить страховые взносы с пособия по ФСС?

Нет. Пособия, выплачиваемые из Фонда социального страхования, не являются доходом застрахованного лица и не подлежат уплате страховых взносов.

Как оформить выплату зарплаты, начисленную после смерти?

Оформляется как часть окончательного расчёта. В бухгалтерском документе указывается «не начислять страховые взносы» (в 1С – галочка «Не включать в расчёт страховых взносов»).

Что делать, если выплата уже включена в расчёт и взносы уплачены?

Необходимо оформить корректирующий расчёт (корректировка в 1С, журнал «Корректировка страховых взносов») и подать уточнённую декларацию в ПФР.

Практические рекомендации для работодателей

1. Точно фиксировать дату смерти и дату начисления каждой выплаты.
2. Разделять выплаты, подлежащие и не подлежащие страховым взносам, в бухгалтерском программном обеспечении.
3. Своевременно подавать сведения в ПФР и ФОМС (декларация 2‑НДФЛ, форма РСВ).
4. Хранить подтверждающие документы (акт о смерти, приказ об увольнении, расчётный лист).
5. Консультироваться с налоговым экспертом при возникновении спорных ситуаций.