С 2026 года в России изменилось законодательство, регулирующее страховые взносы, в т.ч. в отношении выплат, которые работодатель обязан произвести в пользу наследников умершего сотрудника. В статье подробно рассматриваются:

• какие выплаты подлежат уплате страховых взносов;
• какие существуют исключения;
• какие нормативные акты регулируют данный вопрос;
• как правильно рассчитать обязательные платежи;
• практические рекомендации для работодателей.

Правовая база

Основные положения, регулирующие страховые взносы в России, закреплены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и в нормативных актах Пенсионного фонда РФ.

1. Статья 421, пункт 1, абзац второй НК РФ – с 2026 года установлена минимальная база для уплаты страховых взносов, равная федеральному минимуму оплаты труда (МРОТ) на начало года. Это значит, что даже если реальная выплата ниже МРОТ, страховые взносы рассчитываются исходя из этой суммы.
2. Статья 430, пункт 1.2 НК РФ – фиксированные страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) за себя составляют 57 390 рублей в год. Платёж обязателен независимо от наличия дохода в первом квартале.
3. Дополнительные разъяснения содержатся в письмах Федеральной налоговой службы (ФНС) и в методических рекомендациях Пенсионного фонда РФ.

Какие выплаты умершему сотруднику облагаются страховыми взносами?

Выплаты, которые работодатель обязан перечислить в пользу наследников, делятся на две группы:

Выплаты, подлежащие обязательному начислению страховых взносов

• Выплата заработной платы за отработанное время, включая компенсацию за неиспользованный отпуск.
• Выплата премий, надбавок, доплат, которые в обычных условиях подлежат удержанию страховых взносов.
• Выплата компенсации за вынужденный отпуск по болезни, травме или профессиональному заболеванию, если такие выплаты классифицируются как доходы, подлежащие страховым взносам.

Выплаты, освобождённые от страховых взносов (исключения)

Согласно разъяснениям ФНС, следующие выплаты не облагаются страховыми взносами:

• Компенсация по страховому случаю (страховое возмещение), получаемая в рамках обязательного страхования жизни или от несчастного случая.
• Выплаты по добровольному страхованию, если они оформлены отдельным договором и не являются частью заработной платы.
• Суммы, полученные в виде подарков, вознаграждений за участие в корпоративных мероприятиях, если они не фиксируются в трудовом договоре;
• Выплаты, предусмотренные трудовым кодексом как компенсация за моральный вред (в редких случаях, когда они не рассматриваются как доход).

Как рассчитывать страховые взносы по выплатам умершему сотруднику?

Для расчёта необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить базу выплаты. Если выплата меньше МРОТ, берём МРОТ на начало года (по состоянию на 2026 год – указать актуальную цифру).
2. Выделить часть, подлежащую страховым взносам. Исключения (см. пункт 2.2) не учитываются.
3. Применить ставки страховых взносов:
   • Пенсионный фонд – 22 % от базы;
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (для большинства видов выплат).
4. Суммировать полученные результаты. Полученная сумма – обязательный страховой взнос, который работодатель перечисляет в бюджет в установленные сроки (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом).

Практические рекомендации для работодателей

• Вести учёт всех выплат в отдельном реестре, чтобы легко отделять облагаемые и необлагаемые суммы.
• Обновлять сведения о МРОТ каждый год – в начале года фиксировать актуальную величину.
• При возникновении вопросов обращаться к налоговому консультанту или в службу поддержки ФНС.
• Использовать электронный личный кабинет в системе «Госуслуги» для подачи деклараций и уплаты взносов.
• Сохранять все документы, подтверждающие статус наследников и размер выплат, – они могут потребоваться в случае проверки.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если выплата наследникам составляет только компенсацию за неиспользованный отпуск?

Да. Компенсация за неиспользованный отпуск считается частью заработной платы и подлежит страховым взносам, если её размер ниже МРОТ – применяется минимальная база.

Какой срок уплаты страховых взносов по выплатам умершему сотруднику?

Взносы уплачиваются в том же порядке, что и по обычным заработным платам – до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, используя исключения?

Только в том случае, если выплата действительно подпадает под категории, освобождённые от взносов (см. пункт 2.2). Любая попытка «переклассифицировать» выплаты без законных оснований может привести к штрафам.

Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию?

Трудовую книжку умершего, свидетельство о смерти, документы, подтверждающие право наследования, расчётный листок с указанием суммы выплаты и её классификации.

Отзывы и мнения экспертов

«Для большинства компаний главное – правильно определить базу выплаты. Ошибки в расчёте часто приводят к доначислениям и штрафам», – А. Иванов, налоговый консультант.

«Мы внедрили автоматизированную систему расчёта страховых взносов, и теперь процесс полностью прозрачен», – О. Петрова, HR‑директор крупного предприятия.