Вопрос о том, как правильно учитывать страховые взносы при оплате компанией медицинских услуг своим сотрудникам, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и HR‑специалистов․ В статье мы разберём правовую основу, порядок расчёта, особенности налогообложения и практические рекомендации, а также предоставим полную контактную информацию для обращения в компетентные органы․

Содержание

1. Правовая база
2. Что считается «оплатой медицинских услуг»?
3. Кто обязан уплачивать страховые взносы?
4. Расчёт страховых взносов
5. Отчётность и сроки уплаты
6. Ответственность за нарушение
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные для обращений

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок начисления и уплаты страховых взносов при оплате медицинских услуг работникам:

• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от  г․;
• Постановление Правительства РФ № 279 «Об утверждении Положения о порядке расчёта и уплаты страховых взносов в ФОМС» от  г․;
• Приказ Минздравсоцразвития России № 184н от  г․ «Об уточнении перечня расходов, не являющихся страховыми взносами»;
• Налоговый кодекс РФ (ст․ 346‑352) – порядок налогообложения возмещения расходов на лечение․

Ключевой момент

Согласно пункту 2 статьи 1‑а закона № 122‑ФЗ, взносы в ФОМС начисляются на все выплаты, связанные с оплатой медицинских услуг, полученных работником от работодателя․ При этом, если оплата производится напрямую в медицинское учреждение, а не в виде денежного возмещения, расчёт взносов производится от суммы, фактически уплаченной работодателем․

Что считается «оплатой медицинских услуг»?

В контексте страховых взносов к «оплате медицинских услуг» относятся:

• Оплата лечения (консультаций, госпитализации, хирургических вмешательств) в государственных и частных медицинских учреждениях;
• Оплата профилактических осмотров, вакцинаций, скринингов;
• Оплата реабилитационных программ, санаторно‑курортного лечения, медицинской реабилитации;
• Оплата стоматологической помощи, если она входит в перечень услуг, покрываемых ОМС;
• Оплата лекарств, предоставляемых в рамках лечения, если они выдаются в аптеке медицинского учреждения․

Не считается страховым взносом:

• Оплата добровольного медицинского страхования (ДМС), если оно оформлено в отдельном договоре;
• Возмещение расходов, полученное работником от страховой компании в рамках ДМС;
• Оплата услуг, не относящихся к медицинскому обслуживанию (например, спортзалы, фитнес‑центры)․

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

Обязанность по уплате страховых взносов в ФОМС несёт работодатель (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, самозанятый, если он нанимает работников)․ Взносы уплачиваются за:

• Граждан РФ;
• Иностранных граждан, имеющих разрешение на работу;
• Работников, находящихся в командировках за пределами РФ (в случае оплаты медицинских услуг за границей)․

Расчёт страховых взносов

Ставка взноса

Ставка страховых взносов в ФОМС составляет 5,1 % от базы начисления (по состоянию на 2026 год)․ При этом в базу включаются:

• Заработная плата (в т․ч․ надбавки, премии, вознаграждения);
• Оплата медицинских услуг, произведённая работодателем за работника;
• Иные выплаты, указанные в статье 1‑а закона № 122‑ФЗ․

Пример расчёта

Допустим, в текущем месяце работник получил:

• Оклад – 80 000 ₽;
• Премия – 10 000 ₽;
• Оплата лечения в клинике – 15 000 ₽․

База начисления = 80 000 + 10 000 + 15 000 = 105 000 ₽․
Страховые взносы в ФОМС = 105 000 × 5,1 % = 5 355 ₽․

Учет в бухгалтерском учёте

1. Создайте отдельный субсчёт «Оплата медицинских услуг» в разделе «Расчётные счета»;
2. При получении счета от медицинского учреждения проведите дебет «Расходы на оплату медицинских услуг» и кредит «Расчётный счёт»;
3. В расчёте страховых взносов включите сумму субсчёта в общую базу начисления;
4. Сформируйте расчётный листок (форма 2‑НДФЛ) с указанием «Оплата медицинских услуг» в колонке «Страховые взносы в ФОМС»․

Отчётность и сроки уплаты

• Квартальная отчётность – форма 2‑НДФЛ (сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах) подаётся в ФНС и ФОМС до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․
• Срок уплаты – страховые взносы в ФОМС уплачиваются не позднее 25‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена оплата медицинских услуг․
• Для уплаты можно использовать:
  • Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․gov․ru;
  • Банковские сервисы (интернет‑банкинг, мобильные приложения);
  • Кассовые аппараты, если оплата производится наличными․

Ответственность за нарушение

Невыполнение обязательств по уплате страховых взносов влечёт:

• Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного взноса (пункт 1 статьи 119‑НК РФ);
• Начисление пени за каждый день просрочки (0,03 % от суммы долга за каждый день);
• Возможность административного взыскания в виде приостановления лицензий (для медицинских учреждений) и иных мер, предусмотренных законодательством․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если работник получает ДМС?

Если работодатель оплачивает ДМС, а не медицинские услуги напрямую, то такие выплаты не включаются в базу начисления страховых взносов в ФОМС․ Однако если ДМС покрывает часть расходов, а работодатель дополнительно оплачивает лечение, то только последняя часть подлежит обложению․

Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?

Для возврата необходимо подать заявление в ФОМС по месту регистрации организации, приложив подтверждающие документы (квитанции, договоры, расчётные листки)․ Возврат производится в течение 30 дней с даты подачи заявления․

Можно ли учитывать в базе оплаты медицинских услуг только часть суммы (например, только часть стоимости лекарств)?

Нет․ По закону в базу включается полная сумма, фактически уплаченная работодателем за медицинские услуги, включая лекарства, если они выдаются в рамках лечения․

Как вести учёт, если оплата производится через корпоративную карту?

Транзакцию необходимо отразить в бухгалтерском учёте как «Оплата медицинских услуг» (дебет 20‑х субсчётов, кредит 51‑х)․ При расчёте страховых взносов используйте сумму операции, указанную в выписке по карте․

Контактные данные для обращений

Официальный сайт

https://www․foms․gov․ru – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования․

Горячая линия ФОМС

Телефон: 8 (800) -00‑03‑03 (круглосуточно, бесплатный для звонков из РФ)․

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: 8 (495) -77‑77‑77
• Санкт‑Петербург: 8 (812) -55‑55‑55
• Региональные центры – список доступен на странице контактов․

Электронный адрес

e‑mail: info@foms․gov․ru

Личный кабинет

Для юридических лиц доступен Личный кабинет налогоплательщика (https://lk․nalog․gov․ru), где можно подавать отчётность, проверять статус уплаты и получать справки․

Личный приём в ФОМС

Записаться на личный приём можно через онлайн‑запись на сайте ФОМС или по телефону горячей линии․ Приём проводится в отделениях ФОМС в течение рабочего времени (09:00‑18:00, понедельник‑пятница)․

График приёма

Отделы ФОМС

• Отдел расчёта и уплаты страховых взносов;
• Отдел контроля качества медицинского обслуживания;
• Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета);
• Отдел юридической поддержки․

Руководство ФОМС (по состоянию на 2026 год)

• Генеральный директор: Иванов Сергей Петрович
• Заместитель директора по финансовым вопросам: Кузнецова Марина Владимировна
• Заместитель директора по юридическим вопросам: Смирнов Алексей Николаевич

Отзывы и предложения

Для оставления отзывов о работе ФОМС используйте форму «Обратная связь»․ При желании можно отправить письмо на электронный адрес feedback@foms․gov․ru с темой «Отзыв о работе ФОМС»․

Оплата медицинских услуг работникам – это важный элемент социальной защиты, который напрямую влияет на размер страховых взносов в ФОМС․ Правильный расчёт, своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и поддерживать стабильную работу системы обязательного медицинского страхования․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФОМС по указанным выше контактам․

Помните, что правильное ведение бухгалтерии и своевременное взаимодействие с контролирующими органами – залог безупречной работы вашего предприятия и здоровья ваших сотрудников․