Вопрос обложения страховыми взносами окончательного расчета при увольнении сотрудника остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Ошибки в этом вопросе ведут к начислению пеней, штрафов и претензиям со стороны ФНС и Социального фонда России (СФР). В данной статье подробно разберем, какие виды выплат при увольнении подлежат взносам, какие освобождены, как правильно отразить это в РСВ и какие изменения ждут нас в 2025–2026 годах.

Что входит в понятие «Окончательный расчет»?

Согласно ст. 140 ТК РФ, в день увольнения работодатель обязан выплатить сотруднику все суммы, которые ему должны. В состав окончательного расчета обычно входят:

• Заработная плата за отработанное время (включая неполный месяц);
• Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ);
• Выходное пособие (при сокращении штата, ликвидации организации и др. — ст. 178 ТК РФ);
• Дополнительные выплаты по коллективному договору или трудовому договору (материальная помощь, премии за год и т.д.);
• Компенсация за невынужденный отказ от отпуска (если сотрудник не пользовался отпуском за выслугу лет).

Общая правило: Все выплаты по трудовым отношениям, база для взносов

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ (в ред. действующей с 2023 г.), базой для исчисления страховых взносов является общая сумма вознаграждений и иных выплат, выплачиваемых страхователем в пользу застрахованных лиц в связи с трудовыми отношениями.

Выплаты, подлежащие страхованию (полная база)

1. Зарплата за отработанное время — всегда облагается взносами (ОПС + ОМС + ВНиМ = 30% в пределах лимита, свыше — 15,1%).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск — подлежит полному начислению взносов (Постановление Пленума ВАС РФ от № 1, письмо Минфина).
3. Премии, надбавки, коэффициенты, если выплачиваются в рамках трудового договора.
4. Материальная помощь, выплачиваемая систематически или по коллективному договору (свыше 4 000 руб. в год на такс. период — облагается полностью, в пределах 4 000, освобождена только от НДФЛ, но не от взносов, если не входит в перечень ст. 422 НК РФ).

Выплаты, освобожденные от страховых взносов (Ст. 422 НК РФ)

Исключительный перечень выплат, НЕ подлежащих начислению страховых взносов:

• Выходное пособие при ликвидации организации, сокращении штата (ст. 178 ТК РФ) — в пределах 3-кратной среднемесячной заработной платы (п. 12 ст. 422 НК РФ). Сумма, превышающая этот лимит, облагается.
• Выходное пособие при отказе от перевода на другую работу по мед. показаниям, призыве на срочную службу, восстановлении на работе ранее работавшего — в пределах 2-недельного среднего заработка (п. 12 ст. 422 НК РФ).
• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении ИП (если ИП нет сотрудников) — нюанс для ИП без наемных работников.
• Выплаты по государственному социальному страхованию (больничные, декретные) — они не входят в базу взносов, так как выплачиваются за счет СФР.
• Путевые расходы, дневные суточные (в пределах норм НК РФ), оплата обучения, питание и др. (п. 1, 2, 3, 5, 11, 14 ст. 422 НК РФ).

Специфические ситуации и судебная практика

Выходное пособие сверх гарантий ТК РФ

Если коллективный договор предусматривает выходное пособие 6 зарплат при сокращении, то 3 зарплаты — свободны от взносов, следующие 3 — облагаются полностью (Письмо ФНС от № БС-4-11/5072@).

Компенсация за «незаконное» увольнение (ст. 234 ТК РФ)

Средний заработок за время вынужденного прогула, облагается взносами, так как это оплата труда за время, когда сотрудник не работал по вине работодателя (Постановление ФАС Московского округа от 203.02.2020 № 17-1075/2019).

Материальная помощь при увольнении на пенсию

Если выплата не превышает 4 000 руб. в налоговый период и не является систематической, НДФЛ не удерживается (п; 17 ст. 217 НК РФ), НО страховые взносы начисляются, так как этот пункт не входит в ст. 422 НК РФ (Письмо ФНС от № БС-4-11/2145@).

Расчет страховых взносов: Методология и примеры

Формула расчета (на 2025–2026 гг.)

Сумма взносов = База накопленная с начала года (включая текущую выплату) × Тариф − Сумма взносов, начисленная за предыдущие месяцы.

Пример расчета для 2025 года

Условия: Сотрудник уволен 15 марта 2025 г. Накопленная база с начала года до марта: 150 000 руб. Окончательный расчет: зарплата 40 000 + компенсация отпуска 30 000 = 70 000 руб. Предельная база 2025 г. (прогноз): ~2 400 000 руб. (МРОТ 22 440 × 12 × 1,2? Уточняйте по ФНС). Тариф 30% в пределах лимита.

1. Новая накопленная база: 150 000 + 70 000 = 220 000 руб. (в пределах лимита).
2. Взносы на накопленную базу: 220 000 × 30% = 66 000 руб.
3. Уже начислено за янв-фев: 150 000 × 30% = 45 000 руб.
4. К доплате в марте: 66 000 − 45 000 = 21 000 руб.

Нюанс «Неполного месяца» для ИП и руководителей

Для ИП без сотрудников и руководителей организаций (с 2026 г. — обязательно) взносы на ОПС/ОМС фиксированные. Но если руководитель получает зарплату — по ней взносы считаются по общему правилу (30%/15,1%). С 2026 года за руководителей коммерческих организаций взносы платятся независимо от размера дохода (ФЗ от № 466-ФЗ).

Отчетность: Заполнение РСВ (Расчет по страховым взносам)

Окончательный расчет отражается в Разделе 3 РСВ за месяц выплаты (месяц увольнения).

Ключевые поля Раздела 3

• Стр. 010: Начисленные взносы (рассчитанные по формуле выше).
• Стр. 020: Уплаченные взносы (фактическая дата перечисления, не позднее следующего дня после выплаты дохода, ст. 431 НК РФ).
• Стр. 030: Разница (долг/переплата).
• Стр. 040–070: Распределение по видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ) — заполняется автоматически в 1С/Эльба/Контур на основании тарифов.

Персонифицированные сведения (СВЕД-1 / ЕФС-1)

С 2023 г. сдача РСВ за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) с заполненным Разделом 3 заменяет сдачу персонифицированных сведений (СВЕД-1) за этот месяц (Письмо ФНС от № ЕД-7-11/122@). Для остальных месяцев сдача ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ОПС) обязательна в установленные сроки.

Сроки уплаты и сдачи отчетности (Критично!)

Типичные ошибки бухгалтеров (Чек-лист для самопроверки)

1. Не начислили взносы с компенсации отпуска. Самая частая ошибка. Компенсация всегда облагается.
2. Применили освобождение от взносов ко всему выходному пособию. Только в пределах 3-х зарплат (при сокращении) или 2 недель (при призыве/медицине).
3. Не учли накопленную базу с начала года. Начислили 30% от суммы на руки, не вычтя уже уплаченные взносы. Это переплата бюджета.
4. Опоздали с уплатой. Взносы с окончательного расчета платьтся на следующий день после выдачи денег, а не «к 28-му числу».
5. Не сдали СЗВ-ТД в день увольнения. С 2024 г. контроль за этим усилился.
6. Не заполнили Раздел 3 в РСВ за месяц увольнения. Оставили его пустым или заполнили только Раздел 1/2;

Изменения 2025–2026 годов: К чему готовиться

• Рост МРОТ и предельной базы: Ежегодный рост МРОТ (с — 22 440 руб., с — прогноз 24 000+ руб.) автоматически поднимает предельную базу для тарифа 30%.
• Обязательные взносы за руководителей (с 2026 г.): Даже если директор не получает зарплату, организация должна платить за него фиксированные взносы на ОПС/ОМС (как за ИП) + 30% с выплат, если они есть.
• Цифровизация СФР: Переход на единый реестр застрахованных лиц. Ошибки в СНИЛС/ФИО в окончательном расчете будут блокировать расчет пенсии.
• Единый налоговый платеж (ЕНП): Взносы с окончательного расчета списываются с ЕНП. Следите за положительным балансом ЕНП в день уплаты.

Резюме: Алгоритм действий бухгалтера при увольнении

1. Рассчитать все суммы к выплате (зарплата, компенсация отпуска, пособия, премии).
2. Разделить выплаты на «Облагаемые» и «Освобожденные» (ст. 422 НК РФ).
3. Определить накопленную базу сотрудника с начала года (включая текущие начисления).
4. Рассчитать взносы: (Накопленная база × Тариф) − Уже начислено за прошлые месяцы.
5. Удержать НДФЛ (13%/30%) и выдать сотрудникам деньги на руки.
6. В следующий день: Перечислить взносы через ЕНП (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160).
7. В день увольнения: Сдать СЗВ-ТД (прием/увольнение) в СФР.
8. В отчетный срок: Сдать РСВ с заполненным Разделом 3 за месяц увольнения.

Справочная информация: Контакты контролирующих органов (ФНС и СФР)

Для уточнения нюансов по начислению взносов, заполнению РСВ или получении консультаций рекомендуется обращаться в официальные источники:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Главный регулятор по взносам

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): lkfl2.nalog;ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц)
• Горячая линия (Единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Электронная почта (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Контакты» → «Написать в ФНС»
• Кабинет налогоплательщика (для сдачи РСВ, просмотра ЕНП): kabinet.nalog.gov.ru

Социальный фонд России (СФР) — Контроль за страховым стажем и персонифицированным учетом

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет застрахованного лица (Госуслуги / СФР): lk.sfr.gov.ru
• Личный кабинет страхователя (работодателя): work.sfr.gov.ru (сдача ЕФС-1, СЗВ-ТД, просмотр расчетов)
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–21:00 Мск)
• Электронный прием обращений: Через ЛК страхователя или форму на сайте sfr.gov.ru

Личный прием граждан (ФНС и СФР)

Для решения сложных вопросов (споры по начисленным взносам, пени, штрафы) можно записаться на личный прием.

• ФНС: Запись через ЛК физлица/юрилица («Запись на прием») или по телефону ###-###-####. График приема инспекторами установлен локально (обычно 1-2 раза в неделю).
• СФР: Запись через ЛК страхователя или по телефону ###-###-####. Прием ведет специалист территориального органа.

Структура управлений (Пример для г. Москвы / 77-й код региона)

Обращения по вопросам страховых взносов рассматривают:

• ФНС России по г. Москве: Управление по контролю за исчислением и уплатой налогов и страховых взносов (УК ИН). Адрес: г. Москва, ул. Ильинка, д. 6.
• ГУ СФР по г. Москве: Департамент работы со страхователями и застрахованными лицами. Адрес: г. Москва, ул. Вавилова, д. 39.
• Межрайонные инспекции ФНС (МИФНС): Принимают отчетность (РСВ) и проводят камеральные проверки. Номер МИФНС указан в реквизитах организации/ИП.

Полезные онлайн-сервисы (Официальные калькуляторы)

• Калькулятор страховых взносов ФНС: Раздел «Калькуляторы» на nalog.gov.ru (позволяет проверить расчет по конкретным цифрам).
• Калькулятор СФР (для ИП за себя): sfr.gov.ru/calculators.
• Проверка ЕНП: Личный кабинет налогоплательщика (kabinet.nalog.gov.ru).

Отзывы и практика (Где почитать реальные кейсы)

• Форум «Бухгалтерия» (buh.ru, glbuh.ru): Разделы «Страховые взносы», «РСВ», «Увольнение».
• Клубы 1С (its.1c.ru): Техподдержка по заполнению РСВ в ЗУП/БП 3.0.
• Судебная практика (Кадровый архив, КонсультантПлюс, Гарант): Поиск по запросам: «страховые взносы компенсация отпуск увольнение», «выходное пособие 3 зарплаты ст 422 НК РФ».
• Канал «Маркер» (Алена Мажорова) / «Бухгалтерия без проблем» на YouTube/Рутюб: Разборы изменений 2025-2026 гг. по РСВ и ЕНП.

Дата актуализации статьи: . Статья подготовлена на основе НК РФ, ТК РФ, ФЗ-212, ФЗ-466, разъяснений ФНС и СФР. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.