Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые юридические лица и индивидуальные предприниматели
перечисляют в бюджеты Федеральной налоговой службы (ФНС) и Фонда социального страхования (ФСС).
Они формируют пенсионные накопления работников‚ обеспечивают право на бесплатное медицинское обслуживание‚
а также финансируют выплаты по больничным листам и пособия по беременности и родам.
В статье рассмотрены правовые основы начисления‚ порядок расчёта‚ бухгалтерские проводки‚
а также все необходимые контакты для обращения в контролирующие органы.

Правовая база и основные понятия

Начисление и уплата страховых взносов регулируются Федеральным законом № 125‑ФЗ‚
Налоговым кодексом РФ (статьи 15‚ 421) и нормативными актами Фонда
обязательного социального страхования (ФСС).
Ключевые положения:

• База для начисления – сумма выплат и иных вознаграждений‚ за исключением
  сумм‚ не подлежащих обложению (ст. 20.2 125‑ФЗ).
• Ставка по единому тарифу в 2026 году – 30 % от базы (30 % = 22 % ПФР + 5‚1 % ФОМС + 2‚9 % ФСС).
• Предельная база в 2026 году рассчитывается исходя из
  федерального МРОТ – 27 093 рубля за каждый полный месяц.
• Сроки уплаты – до 25‑го числа месяца‚ следующего за отчётным (для большинства
  плательщиков).

Методы начисления страховых взносов

2.1 Кассовый метод

При кассовом методе страховые взносы учитываются в расходах в размере фактически
уплаченной суммы на дату перечисления в бюджет. Это значит‚ что затраты появляются
в бухгалтерском учёте только в момент фактической выплаты.

2.2 Метод начисления (акруальный)

При методе начисления (акруальном) взносы распределяются по видам:

• Прямые страховые взносы – учитываются по мере продажи продукции‚
  в стоимость которой они включены.
• Косвенные страховые взносы – учитываются в расходах на дату их начисления‚
  независимо от момента получения выручки;

2.3 Пример расчёта (2026 г.)

Предположим‚ что предприятие выплачивает заработную плату в размере 1 200 000 руб.
База для начисления = 1 200 000 руб. (все выплаты подлежат обложению).
Ставка = 30 % → Страховые взносы = 360 000 руб.
Распределение по фондам:

• Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % → 264 000 руб.
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5‚1 % → 61 200 руб.
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2‚9 % → 34 800 руб.

Бухгалтерские проводки

Стандартные проводки при начислении и уплате страховых взносов выглядят так:

1. Начисление (по методу начисления):

   Дт 20 (расходы) Кт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» – 360 000 руб.
    

2. Уплата в бюджет:

   Дт 69 субсчет «Страховые взносы» Кт 51 «Расчетный счет» – 360 000 руб.
    

3. Перераспределение по фондам (при необходимости):

   Дт 69 субсчет «Страховые взносы» Кт 69 субсчет «ПФР» – 264 000 руб.
   Дт 69 субсчет «Страховые взносы» Кт 69 субсчет «ФОМС» – 61 200 руб.
   Дт 69 субсчет «Страховые взносы» Кт 69 субсчет «ФСС» – 34 800 руб.
    

Порядок уплаты и сдача отчетности

• Перечисление производится в бюджет ФНС России (для ПФР) и в ФСС (для ФОМС и ФСС).
• Отчетность подается в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика
  (система «Госуслуги» или портал ФНС).
• Крайний срок уплаты – 25‑е число месяца‚ следующего за отчетным периодом.
• При просрочке начисляются пени в размере 1 % от суммы за каждый день просрочки.

Контакты для обращений и получения справочной информации

Если у вас возникли вопросы по начислению‚ уплате или бухгалтерскому учёту страховых взносов‚
вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Когда необходимо начислять страховые взносы? – При получении дохода‚ подлежащего обложению‚ в
   соответствии с выбранным методом (кассовый или начисления).
2. Можно ли уменьшить базу для расчёта? – Да‚ за исключением сумм‚ указанных в ст. 20.2 125‑ФЗ
   (например‚ выплаты по больничным листам‚ если они не подлежат обложению).
3. Какие штрафы предусмотрены за просрочку? – Пени в размере 1 % от суммы за каждый день просрочки‚
   а также штрафы за непредставление отчётности (до 5 % от неуплаченной суммы).

Правильное начисление и своевременная уплата страховых взносов – важный элемент финансовой дисциплины
любой организации. Знание методологии расчёта‚ бухгалтерских проводок и сроков уплаты позволяет избежать
штрафов и обеспечить надёжную социальную защиту работников. При возникновении вопросов
рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи.