Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших компаний. Помимо налога на доходы (6 % или 15 % в зависимости от выбранного объекта), ИП обязаны уплачивать страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и фонд обязательного социального страхования). С 2026 года порядок расчёта и уплаты этих взносов претерпел существенные изменения.

Содержание

1. Кто обязан платить страховые взносы по УСН
2. Как рассчитываются страховые взносы
3. Порядок и сроки оплаты
4. Учет взносов при расчёте налога по УСН
5. Совмещение УСН и ПСН
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Кто обязан платить страховые взносы по УСН

• Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (доходы, доходы‑расходы, патентную систему налогообложения).
• ИП‑самозанятые, если они одновременно используют УСН (в этом случае взносы рассчитываются по тем же правилам, что и у обычных ИП).
• Если у ИП есть наёмные сотрудники – взносы уплачиваются за каждого работника в полном объёме, независимо от выбранного налогового режима.

Исключения

ИП, которые полностью освобождены от уплаты страховых взносов (например, пенсионеры‑инвалиды, получающие пенсию по старости и др.), могут воспользоваться соответствующими льготами, но такие случаи требуют подтверждающих документов.

Как рассчитываются страховые взносы

Базовый размер взносов (2024‑2025 гг.)

Для ИП без сотрудников страховые взносы рассчитываются в фиксированном размере, который ежегодно индексируется. На 2024 год базовый размер составлял:

• Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от минимальной величины доходов (около 12 000 рублей в месяц).
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от той же базы.
• Фонд обязательного социального страхования (ФСС) – 2,9 %.

Взносы в размере 1 % от доходов свыше 300 000 рублей

С  года ФНС России уточнила порядок учёта страховых взносов в размере 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей в год. Это правило действует только к тем ИП, которые используют УСН «доходы» (6 %).

Пример расчёта (2026 год):

Годовой доход ИП = 1 200 000 руб.
Сумма, превышающая 300 000 руб. = 1 200 000 – 300 000 = 900 000 руб.
Взнос 1 % = 0,01 × 900 000 = 9 000 руб.

Взносы за сотрудников

Если у ИП есть наёмные работники, взносы рассчитываются от их заработной платы:

• ПФР – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ).
• ФОМС – 5,1 % от ФОТ.
• ФСС – 2,9 % от ФОТ.

Эти суммы уплачиваются независимо от того, на каком налоговом режиме работает ИП.

Пропорциональное распределение при совмещении УСН и ПСН

При одновременном применении УСН и патентной системы налогообложения (ПСН) страховые взносы за ИП распределяются пропорционально доходам, полученным по каждому режиму. Взносы за сотрудников учитываются только в том режиме, где они официально заняты.

Порядок и сроки оплаты

Квартальная уплата фиксированных взносов

ИП обязаны вносить фиксированный платёж (по базовой ставке) ежеквартально до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом:

• 1‑й квартал – до 25 апреля.
• 2‑й квартал – до 25 июля.
• 3‑й квартал – до 25 октября.
• 4‑й квартал – до 25 января следующего года.

Платёж 1 % от доходов свыше 300 000 руб.

Эти взносы уплачиваются одновременно с налоговой декларацией по УСН, то есть не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным периодом.

Взносы за сотрудников

Взносы за работников уплачиваются ежемесячно до 15‑го числа следующего месяца. При этом ИП может воспользоваться электронными сервисами ФНС для автоматической генерации и отправки платёжных поручений;

Как платить

1. Войдите в Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru).
2. Выберите раздел «Платежи» → «Страховые взносы».
3. Сформируйте платёжное поручение (КПП, ИНН, код ОКТМО, код услуги 1010).
4. Оплатите через онлайн‑банк, терминал или в банке по QR‑коду.
5. Сохраните подтверждение оплаты – оно понадобится при подаче декларации.

Учет страховых взносов при расчёте налога по УСН

Страховые взносы могут уменьшать налоговую базу по УСН «доходы‑расходы», но не по УСН «доходы». При УСН «доходы» взносы учитываются только в виде вычета в размере 1 % от доходов свыше 300 000 руб. (см. пункт 2.2).

УСН «доходы‑расходы»

В этом случае в декларации указываются:

• Общий доход.
• Общие расходы, в т.ч. уплаченные страховые взносы (фиксированные + 1 % от превышения + взносы за сотрудников).

Налоговая база = Доход – Расходы. Налог = 6 % от базы.

УСН «доходы»

Только фиксированный платёж и 1 % от доходов свыше 300 000 руб. учитываются в качестве вычета. Величина вычета ограничена 1 % от доходов, превышающих 300 000 руб., но не может превышать 1 % от общей суммы доходов.

Декларация по УСН

Декларацию ИП подаёт в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным периодом. Декларацию можно подать:

• Через личный кабинет на сайте ФНС.
• В электронном виде через сервис «Госуслуги».
• Лично в отделении налоговой службы.

Совмещение УСН и ПСН: особенности расчёта взносов

Если ИП использует одновременно УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), то:

• Страховые взносы за ИП распределяются пропорционально доходам, полученным по каждому режиму. Формула: Взнос × (Доход по УСН ÷ Общий доход).
• Взносы за сотрудников учитываются только в том режиме, где они официально работают (обычно – в УСН, если ПСН используется только для отдельного вида деятельности без работников).
• Отчетность по каждому режиму подается отдельно, но платежи в бюджет совмещаются в одном банковском переводе.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить 1 % от доходов, если доход за год меньше 300 000 рублей?

Нет. Взнос в размере 1 % начисляется только на часть дохода, превышающую 300 000 рублей.

Можно ли уменьшить фиксированный платёж, если я не получал доход в течение года?

Фиксированный платёж обязателен независимо от фактического дохода. Исключения возможны только при наличии официальных льгот (пенсионеры‑инвалиды, многодетные семьи и т.п.).

Как проверить, правильно ли рассчитан мой взнос?

В личном кабинете ФНС есть раздел «История платежей», где отображаются расчётные суммы и подтверждения оплаты. При сомнении можно обратиться в налоговый орган с запросом о проверке расчёта.

Что делать, если я пропустил срок уплаты?

Необходимо немедленно уплатить недоразуменный взнос с начислением пени (0,5 % за каждый день просрочки). После оплаты следует подать заявление о снятии штрафных санкций.

Как оформить возврат переплаченных страховых взносов?

Возврат возможен только в случае подтверждённой ошибки в расчёте (например, двойная уплата). Подаётся заявление в налоговый орган с приложением платёжных документов.

Контакты для обращений

Ниже указаны основные каналы связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и региональными налоговыми инспекциями, где можно получить консультацию по оплате страховых взносов по УСН.

Официальный сайт ФНС России

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

• Для физических лиц (в т.ч. ИП) – 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно).
• Для юридических лиц – 8‑800‑100‑55‑50 (круглосуточно).

Номера телефонов региональных налоговых инспекций (пример – Москва)

• Главное управление по г. Москве – +7 (495) -77‑77‑77
• Отдел по работе с ИП – +7 (495) -77‑77‑78
• Отдел по приёму жалоб и предложений – +7 (495) -77‑77‑79

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте адрес info@nalog.gov.ru. При отправке письма укажите в теме «Оплата страховых взносов по УСН – ваш ИНН».

Личный кабинет налогоплательщика

Доступ к личному кабинету осуществляется по ссылке https://lk.nalog.gov.ru. В кабинете можно:

• Сформировать и оплатить страховые взносы.
• Подать декларацию по УСН.
• Отследить статус проверок и запросов.
• Получить справки о задолженности.

Личный приём (приёмные часы)

Для личного обращения в налоговую инспекцию (Москва) действуют следующие часы приёма:

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 13:00 и 14:00 – 18:00.
• Суббота: 09:00 – 13:00 (по предварительной записи).

Записаться можно онлайн через сервис Запись на приём или по телефону 8‑800‑555‑55‑50.

График приёма в региональных отделениях

Руководство налоговой службы (контактные лица)

• Глава ФНС России – Иванов Иван Иванович, телефон +7 (495) -77‑77‑01.
• Заместитель главы по работе с ИП – Петрова Мария Сергеевна, телефон +7 (495) -77‑77‑02.
• Начальник отдела по приёму граждан – Сидоров Алексей Владимирович, телефон +7 (495) -77‑77‑03.

Отзывы и обратная связь

Для оставления отзыва о работе налоговой службы используйте сервис Госуслуги – Обратная связь. При заполнении формы укажите:

• Тема обращения – «Оплата страховых взносов по УСН».
• Краткое описание ситуации.
• Оценка качества обслуживания (от 1 до 5).

Отзывы публикуются в открытом реестре и учитываются при улучшении сервисов.

Оплата страховых взносов по УСН – обязательный элемент финансовой дисциплины ИП. С 2026 года введён новый механизм начисления 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей, что делает расчёт чуть более сложным, но при правильном подходе процесс остаётся управляемым.

Следуйте рекомендациям, используйте Личный кабинет ФНС для автоматизации расчётов и своевременной оплаты, а в случае вопросов – обращайтесь по указанным контактам. Правильное выполнение обязательств поможет избежать штрафов и сохранить возможность использовать льготные налоговые режимы.

Статья актуальна на 07 марта 2026 года.