Вопрос о том, какие выплаты по договору аренды транспортного средства (ТС) с экипажем подлежат обязательному начислению страховых взносов в бюджет Фонда социальной защиты населения, часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей компаний. Ниже подробно разобраны нормативная база, практические рекомендации и порядок расчётов.
Нормативно‑правовая база
- Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании» (часть 2 статьи 7) – определяет объекты обложения страховыми взносами.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 420. – устанавливает, что страховые взносы начисляются на выплаты, являющиеся вознаграждением за трудовую деятельность физических лиц.
- Постановление Правительства РФ № 150 от г. – уточняет, что услуги по управлению ТС (водитель, помощник, обслуживающий персонал) рассматриваются как трудовые услуги.
- Федеральный закон № 425‑ФЗ от г. – внес изменения в порядок расчёта и уплаты страховых взносов, в т.ч. по договорам аренды с экипажем.
Что считается объектом обложения?
| Вид выплаты | Облагается страховыми взносами? | Основание |
|---|---|---|
| Арендная плата за ТС (без экипажа) | Нет | Не являеться вознаграждением физическому лицу |
| Вознаграждение за услуги водителя/экипажа (включено в договор) | Да | Статья 420 НК РФ, часть 2 ст. 7 212‑ФЗ |
| Оплата расходов на страхование ТС, топливо, техническое обслуживание (оплачивается арендатором) | Нет | Это расходы арендатора, а не вознаграждение физическому лицу |
| Премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу экипажа | Да | Трудовые выплаты |
Практический пример расчёта
Компания «ТрансЛиз‑Плюс» заключила договор аренды автомобиля с водителем у ИП Иванова на 12 мес. Условия:
- Арендная плата за ТС – 30 000 руб./мес.
- Вознаграждение водителю – 15 000 руб./мес.
- Страховка ТС – 2 000 руб./мес. (оплачивает арендатор)
Расчёт страховых взносов (ставки 2026 г.):
- Пенсионный фонд (ПФР) – 22 %
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 %
- Вклад в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %
Только на вознаграждение водителя (15 000 руб.) начисляются взносы:
| Взнос | Ставка | Сумма (руб.) |
|---|---|---|
| ПФР | 22 % | 3 300,00 |
| ОМС | 5,1 % | 765,00 |
| ФСС | 2,9 % | 435,00 |
Арендная плата за ТС (30 000 руб.) и страхование ТС (2 000 руб.) в расчёт взносов не включаются.
Обязанности арендатора
- Определить объект обложения. Выделить в договоре отдельную строку «Вознаграждение за услуги экипажа».
- Удержать НДФЛ. Ставка НДФЛ – 13 % (для резидентов) от суммы вознаграждения.
- Начислить страховые взносы. По ставкам, действующим в текущем календарном году.
- Сдать отчётность. Формы СЗВ‑ТД (ранее ЕФС‑1) и расчётный листок в ПФР, ФСС, ОМС.
- Внести платежи в бюджет. Срок – до 15 числа месяца, следующего за отчётным.
Как правильно оформить договор?
- Указать полную стоимость аренды ТС без учёта вознаграждения экипажа.
- Отдельно прописать вознаграждение за услуги водителя (с указанием срока, порядка расчёта, надбавок).
- Внести пункт о том, что арендатор несёт расходы по страхованию, ТО и топливу – они не являются объектом обложения.
- Приложить к договору акт выполненных работ (по обслуживанию ТС) и табель учёта рабочего времени экипажа.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если водитель — сотрудник арендатора?
Если водитель официально трудоустроен в арендатора, то взносы начисляются в рамках обычного расчёта заработной платы, а не по договору аренды.
А если водитель — физическое лицо‑предприниматель (ИП)?
Выплаты ИП за оказанные услуги считаются вознаграждением за труд и подлежат начислению страховых взносов, если в договоре указано, что ИП оказывает услуги управления ТС.
Как отразить в бухгалтерском учете расходы на страхование ТС?
Считаются расходами текущего периода и относятся к статье 20 «Прочие расходы», но не включаются в базу расчёта страховых взносов.
Что делать, если в договоре не разделены арендная плата и вознаграждение?
Необходимо дополнительно оформить акт‑дополнение, в котором будет чётко указана часть, относящаяся к услугам экипажа. Без этого налоговая инспекция может признать всю сумму объектом обложения.
Контактная информация для уточнения вопросов
Федеральная налоговая служба – региональный центр «Северо‑Запад»
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru/region/sepz
Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефоны офиса: +7 (812) -23‑45‑67, +7 (812) -23‑45‑68 (рабочие часы)
Электронный адрес: info@sepz.nalog.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
Личный приём
Адрес: ул. Большая Морская, д. 12, г. Санкт‑Петербург, 190000
График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (без обеда)
Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел по страховым взносам и социальному страхованию
- Отдел по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Отдел консультативных услуг для юридических лиц
Руководство центра
- Директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по налоговым вопросам – Кузнецова Елена Викторовна
- Начальник отдела страховых взносов – Михайлов Алексей Андреевич
Отзывы клиентов
- Страховые взносы начисляются только на часть договора, относящуюся к вознаграждению экипажа (водитель, помощник и т.п.).
- Арендная плата за ТС и расходы на его содержание не являются объектом обложения.
- Для корректного расчёта необходимо чётко разделять в договоре две составляющие: аренда ТС и услуги экипажа.
- Своевременная уплата НДФЛ и страховых взносов, а также сдача СЗВ‑ТД, позволяют избежать штрафов и проверок.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональный центр ФНС, где квалифицированные специалисты помогут правильно оформить договор и рассчитать обязательные платежи.