Гражданско‑правовые договоры (ГПХ) позволяют юридическим лицам привлекать физических лиц без оформления трудовых отношений. Однако такие договоры не освобождают работодателя от обязанности уплачивать обязательные страховые взносы. Ниже подробно рассмотрены правила расчёта‚ ставки‚ исключения и порядок сдачи отчётности за 2024‑2026 годы.

Общие положения

• Регулирование. Договоры ГПХ подпадают под действие Гражданского кодекса РФ и Федерального закона № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд‚ ФОМС и ФСС».
• Субъекты. Заказчик (работодатель) – юридическое лицо‚ исполнитель – физическое лицо без статуса ИП или самозанятого.
• Обязанности. Заказчик удерживает НДФЛ (если исполнитель не является ИП/самозанятым) и уплачивает страховые взносы за исполнителя за каждый расчётный период.

Обязанности сторон

Заказчик

1. Определить‚ подлежит ли конкретный вид выплаты страховым взносам (см. пункт 3).
2. Вычислить базу для расчёта страховых взносов (не выше единой предельной величины – 1 500 000 рублей в 2024 г.)
3. Удержать НДФЛ (13 % для резидентов‚ 30 % для нерезидентов) и перечислить её в бюджет.
4. Оплатить страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР)‚ ФОМС и ФСС (в т.ч. ВНиМ) в установленные сроки.
5. Сдать отчётность (форма 6‑НДФЛ‚ расчётный лист ЕД‑7‑11/739) в налоговый орган.

Исполнитель

• Предоставить заказчику необходимые реквизиты (ИНН‚ СНИЛС‚ банковские реквизиты).
• При наличии статуса ИП или самозанятого самостоятельно уплачивать страховые взносы (в случае ИП – через упрощённую систему‚ самозанятые – через приложение «Мой налог»).
• Сохранять копии договоров и расчётных листов для подтверждения прав на больничные и пенсионные выплаты.

Какие выплаты по договору ГПХ не облагаются страховыми взносами

Согласно п. 5 ст. 8 ФЗ‑212‚ отчисления не требуются по следующим видам выплат:

• Арендная плата за имущество (включая транспорт‚ оборудование) – не облагается страховыми взносами ОПС‚ ОМС и ВНиМ.
• Возмещение расходов‚ подтверждённых документально (командировочные‚ расходы на материалы).
• Пенсионные выплаты‚ полученные в виде единовременных выплат по договору о пенсионном обеспечении.
• Штрафы‚ пени и иные неустойки‚ если они не являются вознаграждением за выполненную работу.

В договоре такие пункты рекомендуется формулировать явно‚ например:

«Арендная плата не облагается страховыми взносами на ОПС‚ ОМС и ВНиМ в соответствии с пунктом 5 статьи 8 Федерального закона № 212‑ФЗ».

Ставки страховых взносов (2024‑2026 годы)

С 2023 года все взносы (кроме ВТ) рассчитываются по единой ставке и уплачиваются единым платёжным поручением на единый налоговый счёт.

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

Расчёт базы

1. Определяется общая сумма вознаграждения по договору за расчётный период (обычно месяц).
2. Если сумма превышает единую предельную величину (1 500 000 рублей в 2024 г.)‚ в расчёте используется именно эта величина.
3. Из базы вычитаются выплаты‚ освобождённые от взносов (см. пункт 3).

Пример расчёта (2024 г.)

Вознаграждение за месяц – 120 000 руб.

• Пенсионный фонд: 120 000 × 22 % = 26 400 руб.
• ФОМС: 120 000 × 5‚1 % = 6 120 руб.
• ФСС (ВНиМ): 120 000 × 2‚9 % = 3 480 руб.
• ВТ (класс 2‚ ставка 0‚5 %): 120 000 × 0‚5 % = 600 руб.

Сроки уплаты

• Взносы за текущий месяц уплачиваются до 20‑го числа следующего месяца.
• Если 20‑е выпадает на выходной‚ срок переносится на следующий рабочий день.
• Отчётность подаётся в течение 15 дней после окончания расчётного периода.

Отчётность и формы

• Форма 6‑НДФЛ – сведения о доходах физических лиц и удержанном НДФЛ.
• Расчётный лист ЕД‑7‑11/739 (обновлённая форма от ) – детализированный расчёт страховых взносов по каждому исполнителю.
• Отчётность подаётся в личный кабинет налогоплательщика через сервис «Электронная налоговая декларация».

Последствия неуплаты

Если страховые взносы не перечислены в срок‚ налоговая служба начисляет:

• Штраф от 20 % до 40 % от суммы неуплаченных взносов (в зависимости от тяжести нарушения).
• Пени за каждый день просрочки – 0‚1 % от суммы долга в сутки.
• Возможность переквалификации договора в трудовой‚ что влечёт дополнительные обязательства работодателя.

Практические рекомендации

1. Включайте в договор отдельный пункт о том‚ какие выплаты не облагаются страховыми взносами.
2. Ведите отдельный реестр выплат по каждому исполнителю – это упростит расчёт и сдачу отчётности.
3. Используйте автоматизированные сервисы (например‚ «Контур.Экстерн»‚ «1С:Бухгалтерия») для формирования формы ЕД‑7‑11/739.
4. Проверяйте актуальность ставок каждый год – они могут изменяться в бюджете РФ.
5. При работе с самозанятыми или ИП уточняйте‚ кто будет платить страховые взносы‚ чтобы избежать двойного налогообложения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если исполнитель – самозанятый?

Самозанятые уплачивают налог «НПД» самостоятельно и не обязаны платить страховые взносы в ПФР‚ ФОМС и ФСС. Заказчик в этом случае удерживать НДФЛ и страховые взносы не должен.

Как отразить в договоре‚ что выплаты не облагаются ВНиМ?

Пример формулировки: «Выплаты по настоящему договору не подлежат начислению страховых взносов на временную нетрудоспособность (ВНиМ) в соответствии с пунктом 5 статьи 8 ФЗ‑212».

Что делать‚ если налоговая переквалифицировала договор в трудовой?

Необходимо:

• Своевременно уплатить все недоимки и штрафы;
• Переписать договор в трудовой формат (оформить трудовой договор);
• Внести изменения в кадровую документацию.

Контактные данные для обращения

Отзывы пользователей

Соблюдение правил оплаты страховых взносов по договорам ГПХ позволяет избежать штрафов‚ обеспечить исполнителям право на больничные выплаты и сохранить репутацию компании. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговую службу или к квалифицированному налоговому консультанту.