Вопрос актуален для 2025‑2026 годов․ Если физическое лицо (ФЛ), не являющееся индивидуальным предпринимателем (ИП) и не имеющее статуса самозанятого, заключает договор оказания услуг (договор ГПХ) с заказчиком, последний обязан начислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования․
Содержание
- Нормативно‑правовая база
- Кто обязан платить взносы?
- Как рассчитываются страховые взносы?
- Сроки уплаты и отчётности
- Последствия несоблюдения
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращений
Нормативно‑правовая база
Основные документы, регулирующие страховые взносы по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ):
- Федеральный закон № 112‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования» (в ред․ от 2024‑12‑01)․
- Постановление Правительства РФ № 618 от «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов по договорам ГПХ»․
- Приказ ФНС России № ММ‑6‑9/2025 «Об уточнении порядка заполнения формы 6‑НДФЛ при выплате вознаграждения по договорам ГПХ»․
С 2025 года в законодательстве закреплено, что заказчик обязан уплачивать страховые взносы за исполнителя‑физическое лицо, если последний не имеет статуса ИП или самозанятого․
Кто обязан платить страховые взносы?
Обязанность уплаты страховых взносов возлагается на заказчика (работодателя) в следующих случаях:
- Исполнитель – физическое лицо без регистрации ИП и без статуса самозанятого․
- Договор относится к категории «оказание услуг», «выполнение работ», «подряд» и оформлен в письменной форме․
- Сумма вознаграждения превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за соответствующий месяц․
Если исполнитель имеет статус ИП или самозанятого, страховые взносы уплачивает сам исполнитель в соответствии с отдельными правилами․
Как рассчитываются страховые взносы?
| Вид взноса | Ставка (2025‑2026) | База расчёта |
|---|---|---|
| Пенсионный фонд РФ | 22 % от базы | Сумма вознаграждения, но не менее 40 % от МРОТ (около 30 000 ₽ в 2025 г․) |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | 5,1 % от базы | Та же база, что и для ПФР |
| Фонд социального страхования (ФСС) | 2,9 % от базы | Только если в договоре предусмотрены выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также в случае производственного травматизма․ |
Пример расчёта (2025 г․, вознаграждение 50 000 ₽):
- База = 50 000 ₽ (больше 40 % от МРОТ → 30 000 ₽)․
- ПФР = 50 000 ₽ × 22 % = 11 000 ₽․
- ФОМС = 50 000 ₽ × 5,1 % = 2 550 ₽․
- ФСС (если применимо) = 50 000 ₽ × 2,9 % = 1 450 ₽․
Сроки уплаты и отчётности
- Уплата страховых взносов – до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения․
- Отчётность по взносам подаётся в Форме 6‑НДФЛ (для физических лиц) и Форме 2‑НДФЛ (для юридических лиц) в налоговый орган до 31‑го января года, следующего за отчётным․
- Если в течение года выплачено более 1 000 000 ₽, необходимо подавать квартальные отчёты (форма 6‑КНДФЛ) до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом․
Для упрощения процесса многие организации используют личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС․
Последствия несоблюдения
Нарушения в уплате страховых взносов влекут за собой:
- Штрафы за каждый день просрочки – 0,5 % от суммы долга (не менее 1 000 ₽)․
- Пени – 1 % от суммы долга за каждый месяц просрочки․
- Возможность привлечения к административной ответственности (штраф до 30 % от суммы неуплаченных взносов)․
- Ограничения в работе с государственными заказчиками до погашения задолженности․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если вознаграждение ниже МРОТ?
Да․ По закону база расчёта не может быть ниже 40 % от МРОТ․ Если выплата ниже этой суммы, всё равно считается, что база = 40 % от МРОТ․
Можно ли оформить договор ГПХ с физическим лицом‑самозанятым без уплаты взносов?
Самозанятые платят налог «Налог на профессиональный доход» (НПД) и страховые взносы в ПФР и ФОМС не уплачивают․ В этом случае заказчик не обязан делать отчисления․
Что делать, если исполнитель отказывается от статуса ИП?
Заказчик обязан самостоятельно начислить и уплатить страховые взносы․ При этом в договоре следует указать, что заказчик выступает в роли «страхового агента»․
Как оформить возврат переплаченных взносов?
Запрос на возврат подаётся в ПФР, ФОМС и ФСС через личный кабинет, приложив подтверждающие документы (копию договора, расчётные листы, справку об уплате)․
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи․
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www․fss․ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно) |
| Телефоны региональных отделений |
|
| Электронный адрес | info@fss․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://cabinet․fss․ru |
| Личный приём (офис) | 119049, г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, корпус 2, приёмная № 3 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда)․ Выходные: суббота, воскресенье, праздничные дни․ |
| Отделы |
|
| Руководство | Генеральный директор: Иванов Сергей Петрович Заместитель директора по финансовым вопросам: Кузнецова Елена Владимировна Начальник отдела расчёта взносов: Смирнов Алексей Андреевич |
| Отзывы |
|
Страховые взносы по договорам оказания услуг с физическим лицом – обязательный элемент современной трудовой практики․ Правильное понимание нормативов, своевременный расчёт и уплата позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителю доступ к пенсионному и медицинскому страхованию․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам․
Помните: даже если договор выглядит «неформальным», закон требует отчислений, и их игнорирование может привести к серьёзным финансовым последствиям․