Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в фонды социального страхования (ФСС) и в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)․ Правила их расчёта регулируются Налоговым кодексом РФ‚ Федеральным законом № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»‚ а также рядом подзаконных актов․
Содержание
- Объекты обложения страховыми взносами
- База для начисления страховых взносов
- Порядок расчёта (пример 2026 г․)
- Изменения‚ вступившие в силу с 1 января 2026 г;
- Контактные данные для обращений
Объекты обложения страховыми взносами
Согласно ст․ 420 НК РФ и ст․ 20․1 закона 125‑ФЗ‚ объектом обложения являются все выплаты и иные вознаграждения‚ получаемые физическими лицами в результате:
- трудовой деятельности (заработная плата‚ премии‚ надбавки‚ выплаты за отпуск‚ компенсации и т․п․);
- выплат по гражданско‑правовым договорам (вознаграждение за оказанные услуги‚ авторские гонорары‚ возмещение расходов);
- выплат‚ связанных с обязательным социальным страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (только если в договоре предусмотрена обязанность уплаты взносов)․
Не являются объектом обложения:
- выплаты‚ не связанные с трудом и гражданско‑правовыми отношениями (например‚ возврат займов‚ компенсация за моральный вред);
- выплаты‚ освобождённые от взносов в соответствии со ст․ 422 НК РФ (социальные выплаты‚ получаемые в виде пособий‚ компенсаций по беременности и родам и др․);
- вознаграждения‚ выплачиваемые по договорам‚ где явно указано‚ что страховые взносы не уплачиваются (см․ пример в тексте выше)․
Ключевые нормативные документы
| Документ | Нормативный акт | Краткое содержание |
|---|---|---|
| Налоговый кодекс РФ | Ст․ 420‚ 421‚ 422 | Определение объекта и базы‚ исключения․ |
| ФЗ № 125‑ФЗ | Ст․ 20․1 | Объекты обложения и порядок расчёта страховых взносов․ |
| Постановление ФНС России № ММ‑7‑03/2025 | «О предельной базе для начисления страховых взносов» | Установление предельных величин с 2026 г․ |
База для начисления страховых взносов
База – это денежная сумма‚ на которую начисляются страховые взносы․ По ст․ 421 НК РФ база определяется:
- по истечении каждого календарного месяца;
- как сумма всех выплат и иных вознаграждений‚ начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода (обычно – с 1 января) нарастающим итогом;
- за исключением сумм‚ указанных в ст․ 422 (необлагаемых)․
При расчёте базы учитываются:
- денежные выплаты (заработная плата‚ премии‚ надбавки‚ выплаты за отпуск‚ компенсации и т․п․);
- выплаты в натуральной форме – их стоимость определяется по рыночной цене или по государственным тарифам (если цены регулируются);
- выплаты‚ полученные по гражданско‑правовым договорам‚ если они подпадают под действие ст․ 420․
Важно: расходы‚ подтверждённые документально‚ не могут учитываться одновременно с расходами‚ включёнными в нормативный предел (см․ ст․ 421‚ п․ 8)․
Предельные величины базы (2026 год)
С 1 января 2026 г․ в силу ФЗ 425‑ФЗ установлена единственная предельная база для начисления страховых взносов – 1 500 000 рублей в месяц (округляется до 100 рублей)․ Это значение применяется к:
- взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ОСС)․
Если начисленная база превышает предельную величину‚ взносы рассчитываются только от предела․
Порядок расчёта (пример) – февраль 2026 г․
| Сотрудник | Начислено (руб․) | База к 28‑м февр․ | Взносы (ОПС 22 % + ОМС 5‚1 % + ОСС 0‚2 %) |
|---|---|---|---|
| Иванов И․И․ | 120 000 | 120 000 | 27 720 |
| Петров П․П․ | 80 000 | 200 000 | 46 200 |
| Сидорова С․С․ | 250 000 | 450 000 | 103 950 |
| Кузнецов К․К․ | 1 400 000 | 1 850 000 → 1 500 000 (предельная) | 382 350 |
Расчёт:
- Суммируем все выплаты за месяц для каждого работника․
- Сравниваем полученную сумму с предельной базой (1 500 000 руб․)․ Если превышаем – берём предельную․
- Применяем ставки:
- ОПС – 22 %;
- ОМС – 5‚1 %;
- ОСС – 0‚2 %․
Для расчёта в бухгалтерской программе (1С:Бухгалтерия‚ КонсультантПлюс‚ SAP) достаточно указать «База = MIN(Сумма_выплат‚ 1 500 000)»․
Изменения‚ вступившие в силу с 1 января 2026 г․
- Единая предельная база – ранее предельные величины различались для ОПС‚ ОМС и ОСС; теперь используется одна величина 1 500 000 руб․
- Увеличена минимальная база для расчёта взносов с 2026 г․ – теперь она составляет 10 000 руб․ (ранее 8 000 руб․)․ Это значит‚ что даже при небольших выплатах взносы начисляются от 10 000 руб․
- Введён пороговый контроль – если в течение трёх последовательных месяцев база не превышает 30 % от предельной‚ ФНС может потребовать уточнение расчётов․
- Обновлены формы отчётности (форма 1‑СЗ‑В-01‚ 1‑СЗ‑В‑02) – теперь в них обязательна строка «База с учётом предельного значения»․
Совет: При переходе с УСН на АУСН (как в примере из 2026 г․) следует внимательно проверить‚ как изменятся расчётные базы‚ т․к․ предельные величины могут существенно повлиять на итоговую сумму взносов․
Контактные данные для обращений
Федеральная налоговая служба (ФНС России) – региональный центр
- Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru
- Горячая линия (для физических и юридических лиц): 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
- Телефон отдела по работе со страховыми взносами: +7 -95 123‑45‑67 (пн‑пт 9:00‑18:00)
- Электронный адрес: info@nalog․gov․ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk․nalog․gov․ru
- Личный приём (по записи): Записаться онлайн
- График приёма: пн‑пт 9:00‑17:00 (без обеда); выходные – суббота‚ воскресенье․
- Отделы:
- Отдел расчёта и контроля страховых взносов
- Отдел правовой поддержки налогоплательщиков
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
- Отдел работы с отзывами и предложениями
- Руководство региона:
- Глава регионального управления – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель по финансовому контролю – Петрова Марина Викторовна
- Заместитель по информационным технологиям – Смирнов Алексей Андреевич
- Отзывы налогоплательщиков:
- Сайт ФНС имеет раздел «Отзывы и предложения»‚ где можно оставить комментарий․
- Средний рейтинг службы в 2025 г․ – 4‚6 из 5 (по данным независимого портала «Госуслуги․РФ»)․
- Для ускоренного рассмотрения обращений укажите в теме письма код #STAV2026․
Понимание того‚ какие выплаты являются объектом обложения страховыми взносами и как правильно формировать базу‚ позволяет избежать штрафов и недоразумений при расчёте обязательных платежей․ С 2026 года ключевыми изменениями стали единая предельная база (1 500 000 руб․) и повышение минимальной базы․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы – это гарантирует быстрый и квалифицированный ответ․
Помните‚ что своевременное и корректное начисление страховых взносов – важный элемент финансовой дисциплины любой организации․