Краткий ответ: Нет, страховые взносы не включаются в фонд оплаты труда (ФОТ) в соответствии с официальной методологией Росстата. Они являются отдельной статьей затрат работодателя, «Затратами на оплату труда» (в составе затрат на социальное обеспечение), но не частью ФОТ.
Ниже представлена подробная статья с правовыми основаниями, расчетами, распространенными ошибками и контактами регуляторов для уточнения деталей.
Описание: Понятие ФОТ и место страховых взносов
Что такое Фонд оплаты труда (ФОТ)
Согласно Приказу Росстата от № 772 (утв. Методические пояснения по заполнению форм федерального статистического наблюдения «Сведения о численности и заработной плате работников» П-4), Фонд оплаты труда (ФОТ) — это сумма начисленной заработной платы (Фонд заработной платы, ФЗП) и выплат социального характера, не входящих в ФЗП.
Состав ФОТ (что ВХОДИТ)
- Фонд заработной платы (ФЗП): тарифные ставки, оклады, премии, надбавки, доплаты, оплата отпусков, оплата простоя не по вине работника, возмещение питания/жилья (если это часть зарплаты) и т.д.
- Выплаты социального характера (не входящие в ФЗП): материальная помощь (в пределах норм НК РФ), санаторно-курортное лечение, выплаты при юбилеях, пенсиях, рождении детей, компенсации питания/транспорта (если не в окладе), выплаты по коллективным договорам и т.д.
Что НЕ входит в ФОТ (в т.ч. страховые взносы)
В раздел «Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы» (графа 4 формы П-4) относятся:
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование (в Пенсионный, Социальный (ныне СФР), ФОМС) — это ключевой момент.
- Расходы на обучение, переквалификацию персонала.
- Командировочные расходы (суточные, проезд).
- Расходы на питание, жилье, транспорт (если не являются частью системы оплаты труда).
- Выходные пособия (кроме случаев ликвидации/штатного сокращения — они в ФЗП).
- Дивиденды, доходы по акциям.
Почему возникает путаница?
Во многих системах управленческого учета (1С:ЗУП, консалтинговые отчеты, бизнес-планирование) используется показатель «Затраты на оплату труда» (или «ФОТ с начислениями»).
Формула управленческого показателя:
Затраты на оплату труда = ФОТ (по Росстату) + Страховые взносы + Прочие расходы на соц.обеспечение (ДМС, НПФ, питание за счет прибыли и т.д.)
Важно: Для налогового учета (НДФЛ, налог на прибыль) и статистики (П-4) — это разные показатели. В декларациях по страховым взносам (РСВ) база — это начисления (ФЗП + соц.выплаты), а сами взносы — это расход работодателя (ст. 255, 264 НК РФ), а не доход работника.
Нормативная база и правовые основания
- Трудовой кодекс РФ (ст. 129, 135) — определение заработной платы (взносы не являются зарплатой).
- Налоговый кодекс РФ (ст. 419, 422, 255, 264) — объект налогообложения взносами (начисления в пользу физлиц) и порядок учета взносов в расходах по налогу на прибыль.
- ФЗ от № 212-ФЗ «О страховых взносах…» — механизм расчета и уплаты.
- Приказ Росстата от № 772 — основной документ для заполнения отчета П-4 (ФОТ без взносов).
- Постановление Росстата от № 838 — утверждение формы П-4 (актуальна на 2024–2026 гг.).
Пример расчета (для понимания разницы)
| Показатель | Сумма (руб.) | Входит в ФОТ (Росстат/П-4)? |
|---|---|---|
| Оклад | 50 000 | ДА (состав ФЗП) |
| Премия | 10 000 | ДА (состав ФЗП) |
| Отпускные | 15 000 | ДА (состав ФЗП) |
| Материальная помощь (в пределах 4000 руб.) | 4 000 | ДА (соц. выплаты, не в ФЗП) |
| ИТОГО ФОТ (для отчета П-4) | 79 000 | |
| Страховые взносы (30% от 75 000 налоговой базы* ≈ 22 500) | 22 500 | НЕТ (графа 4 П-4) |
| Затраты на оплату труда (Управленческий учет / Бюджет ФОТ) | 101 500 |
* Налоговая база по взносам может отличаться от ФОТ (например, не облагаются пособия по Б/Р, выплаты за счет СФР и т.д.).
Контакты для обращений (Регуляторы и надзорные органы)
По вопросам заполнения отчетности (П-4, РСВ), налогового учета и методологии ФОТ обращайтесь в:
Федеральная налоговая служба (ФНС России) — основной регулятор по взносам (РСВ, ЕНВД, УСН, налог на прибыль)
- Официальный сайт: nalog.gov.ru
- Единая горячая линия (контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
- Горячая линия для налогоплательщиков-организаций: ###-###-####
- Электронный адрес (через форму на сайте): Форма обратной связи ФНС
- Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.gov.ru (требуется ЕСИА/КЭП)
Социальный фонд России (СФР) — прием взносов, расчет пенсий, пособий, РСВ
- Официальный сайт: sfr.gov.ru
- Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
- Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk.sfr.gov.ru (сдача РСВ, справки, уведомления)
- Электронная почта (центральный аппарат):
info@sfr.gov.ru(для общих запросов, лучше использовать ЛК или форму на сайте)
Росстат (Федеральная служба государственной статистики) — методология ФОТ, форма П-4
- Официальный сайт: rosstat.gov.ru
- Горячая линия Росстата: ###-###-####
- Электронный приемная (обращения): rosstat.gov.ru/appeal
- Личный кабинет респондента (для сдачи П-4): cabinet.rosstat.gov.ru
Личный прием граждан и руководителей организаций
ФНС России (Центральный аппарат, Москва)
- Адрес: г. Москва, ул. Ильинка, д. 6.
- Режим приема: По предварительной записи через сайт nalog.gov.ru или по телефону +7 (495) -76-22-22.
- График: Обычно в рабочие дни (понедельник–четверг 9:00–18:00, пятница 9:00–16:45), но уточняйте актуальные слоты на портале Госуслуг или сайте ФНС.
СФР (Центральный аппарат, Москва)
- Адрес: г. Москва, ул. Вавилова, д. 37.
- Запись на прием: Через портал Госуслуги (раздел «Запись на прием в СФР») или по телефону ###-###-####.
- График: Понедельник–пятница 9:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00). Суббота, воскресенье — выходные.
Территориальные органы
Прием в инспекциях ФНС (МИФНС) и клиентских сервисах СФР по месту регистрации организации/ИП осуществляется по аналогичным правилам. Адреса и графики конкретного отделения ищите на сайтах nalog.gov.ru (раздел «Контакты») и sfr.gov.ru (раздел «Офисы»);
Структура отделов (Куда адресовать вопрос по теме ФОТ и взносов)
В ФНС (Инспекция по вашему региону):
- Отдел по налоговому контролю и анализу (ОНКА) — проверки правильности исчисления взносов.
- Отдел общения с налогоплательщиками / Контакт-центр, устные консультации по заполнению РСВ, налога на прибыль (учет взносов в расходах).
- Отдел по работе с обращениями — письменные запросы по методологии.
В СФР (Территориальный офис / Клиентский сервис):
- Отдел учета и отчетности (Расчетно-справочный отдел) — вопросы по РСВ, базам начисления, сальдо ЕПН.
- Отдел работы с работодателями, консультации по страховым взносам, травматизму, оплате больничных.
В Росстате (Территориальный орган):
- Отдел статистики труда и социальной сферы — основной адресат по вопросам заполнения формы П-4, определения ФОТ, средней зарплаты.
Руководство ключевых органов (на 2026 год)
- ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
- СФР (Социальный фонд России): Председатель Правления, Светлана Анатольевна Бессарाभ (с 2023 г.).
- Росстат: Глава — Константин Анатольевич Лаякамов (с 2024 г.).
Примечание: Данные о руководстве актуальны на июль 2026 года. Для актуальной информации проверяйте разделы «Руководство» на официальных сайтах.
Отзывы практиков и частые ошибки (из форумов бухгалтеров, КонсультантПлюс, Гарант)
Типичные ошибки:
- Ошибка 1: Включение страховых взносов в ФОТ в отчете П-4 (графа 3). Результат: Завышенная средняя зарплата, претензии Росстата, некорректные показатели для отраслевых соглашений/МРОТ.
- Ошибка 2: Исключение из ФОТ выплат социального характера (материальной помощи, санаториев), считая, что «ФОТ = только зарплата». Результат: Заниженный ФОТ.
- Ошибка 3: Путаница между «Налоговой базой по взносам» и «ФОТ». База по взносам ужеще (не включает пособия Б/Р, выплаты за счет СФР, дивиденды), ФОТ шире (включает соц. выплаты за счет работодателя).
Мнения экспертов (резюме):
Бухгалтерские форумы (Бухгалтерия.ру, Активный бухгалтер): «Всегда разделяйте: ФОТ для Росстата (П-4) — БЕЗ взносов. Бюджет ФОТ для директора/собственника — С взносами (и ДМС, и питанием). Не смешивайте управленку и госстатистику».
Аудиторы / КонсультантПлюс: «Включение взносов в ФОТ — грубое нарушение Приказа № 772. При проверке Росстата это выявится мгновенно при сверке с РСВ (в РСВ взносы отдельной строкой, в П-4 — в графе 4)».
Резюме: Чек-лист для бухгалтера
- Отчет П-4 (Росстат): ФОТ = ФЗП + Соц. выплаты за счет работодателя. Страховые взносы, в Графу 4 (не в ФОТ).
- Налог на прибыль (НК РФ): Взносы учитываются в расходах (ст. 264) в сроки уплаты (кассовый метод) или начисления (если учетная политика — начисления), но не увеличивают ФОТ.
- РСВ (СФР): Раздел 1 — базы (ФЗП + соц.выплаты), Раздел 2 — начисленные взносы. Сверяйте базу РСВ с ФЗП из П-4 (разница = соц.выплаты + ненеоблагаемые выплаты).
- Управленческий учет: Ведите отдельную строку «Затраты на оплату труда (всего)» = ФОТ + Взносы + ДМС + Прочее. Подписывайте отчеты понятными заголовками.
Дата актуализации статьи: . Нормативная база: Приказ Росстата № 772, НК РФ, 212-ФЗ. Перед применением рекомендуется сверить актуальность приказов на сайтах ФНС, СФР, Росстата.