Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические и физические лица уплачивают в фонды обязательного социального страхования (пенсионный, медицинский, фонд социального страхования). Не каждый расход организации подлежит уплате страховых взносов. В статье подробно рассматриваются категории расходов, которые облагаются взносами, а также исключения, порядок расчёта и учёта.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это часть расходов работодателя (и в некоторых случаях самого работника), направленная в государственные фонды для обеспечения:

• пенсионного обеспечения;
• медицинского страхования;
• социального страхования (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, профессиональным заболеваниям).

Размер взносов определяется законодательством РФ и зависит от вида фонда, базы расчёта и ставки.

Классификация расходов, подлежащих уплате страховых взносов

Административные расходы

К административным расходам относятся накладные расходы, комиссии, расходы на содержание офиса, связь, транспортные услуги и т.п. Если такие расходы включаются в заработную плату сотрудников (например, премии, надбавки, выплаты за командировки), они облагаются страховыми взносами.

Расходы по убыткам (претензии)

Страховые компании делят расходы на две группы: административные и расходы по убыткам (претензии). При выплате страховых возмещений, если они оформлены как выплаты работникам (например, компенсация за временную нетрудоспособность), такие выплаты также подлежат страховым взносам.

Прочие расходы, подлежащие взносам

• Заработная плата (оклад, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу).
• Выплаты по договорам подряда, если они квалифицируются как трудовые отношения.
• Социальные выплаты (пособия, выплаты по уходу за ребёнком, компенсации за отпуск и т.д.).
• Выплаты, связанные с обучением и повышением квалификации сотрудников (если они включаются в расчётную базу).

Разница между затратами и расходами

Важно различать затраты и расходы:

• Затраты – все ресурсы, использованные для производства товаров или услуг (сырье, оборудование, труд).
• Расходы – часть затрат, признанная в учёте за конкретный период (например, оплата труда, коммунальные услуги, амортизация).

Только те расходы, которые относятся к оплате труда и иным выплатам, включённым в базу расчёта, облагаются страховыми взносами.

Какие расходы НЕ облагаются страховыми взносами (исключения)

Существует ряд выплат, освобождённых от уплаты страховых взносов:

1. Компенсации за моральный вред, если они не связаны с трудовыми отношениями.
2. Выплаты по добровольному медицинскому страхованию, если они оформлены отдельным договором.
3. Субсидии и гранты, полученные от государства, не связанные с оплатой труда.
4. Пенсионные выплаты по государственным программам, если они не являются частью заработной платы.
5. Возмещение расходов, связанных с командировками (путевые расходы, суточные), если они не включаются в расчётную базу.

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

Для правильного расчёта страховых взносов необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить базу расчёта – суммарную величину всех выплат, подлежащих взносам (заработная плата, премии, надбавки, выплаты за командировки, если они включаются).
2. Применить актуальные ставки взносов к каждому фонду (пенсионный, медицинский, социальный). Ставки могут различаться в зависимости от категории работников.
3. Вычислить сумму взносов для каждого фонда.
4. Сформировать расчётный лист и отразить его в бухгалтерском учёте (счёт 70 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», субсчета 70.1‑70.3).
5. Сдать декларацию в налоговый орган (форма 770-1) и уплатить взносы в установленные сроки (обычно до 15 числа месяца, следующего за отчётным).

Учёт расходов в бухгалтерии

Алгоритм бухгалтерского учёта расходов, облагаемых страховыми взносами, выглядит так:

• Регистрация всех выплат в журнале-ордере.
• Отражение расходов в бухгалтерском балансе (счёт 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 70 «Расчёт с поставщиками»).
• Расчёт и начисление страховых взносов в отдельном субсчёте (например, 70.1 – пенсионный фонд).
• Контроль за своевременной уплатой и корректировка в случае ошибок.

Практические примеры

Пример 1. Выплата заработной платы

Сотруднику А выплачена заработная плата 100 000 ₽. Ставка страховых взносов: пенсионный – 22 %, медицинский – 5,1 %, социальный – 2,9 %.

Расчёт:

• Пенсионный фонд: 100 000 ₽ × 22 % = 22 000 ₽
• Медицинский фонд: 100 000 ₽ × 5,1 % = 5 100 ₽
• Социальный фонд: 100 000 ₽ × 2,9 % = 2 900 ₽

Пример 2. Командировочные выплаты

Сотруднику Б выплачены командировочные суточные 15 000 ₽, которые согласно нормативам не включаются в базу расчёта. Поэтому страховые взносы с этой суммы не начисляются.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с выплат по добровольному медицинскому страхованию?

Ответ: Нет, если такой полис оформлен отдельным договором и выплаты не относятся к заработной плате.

Вопрос: Как отразить в учёте выплаты, освобождённые от взносов?

Ответ: Такие выплаты учитываются как независящие от расчётной базы и отражаются в отдельном субсчёте (например, 70.4 «Выплаты, не подлежащие страховым взносам»).

Вопрос: Какие документы нужны для подтверждения освобождения от взносов?

Ответ: Приказ о выплате, договор страхования, справка из ФСС, приказ о классификации выплаты как не относящейся к заработной плате.

Контакты для обращений

Статья подготовлена на основе актуальной информации от Департамента налоговой политики, Фонда социального страхования и практического опыта бухгалтеров. Дата публикации: .