Вопрос о том, какие страховые взносы подлежат налогу на добавленную стоимость (НДС), а какие освобождены от него, регулярно возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей. В статье рассмотрены:

• правовая база, регулирующая налогообложение страховых взносов;
• виды страховых взносов, которые облагаются НДС, и те, которые не облагаются;
• порядок расчёта и уплаты НДС по страховым взносам;
• практические рекомендации и типовые примеры;
• контактные данные налоговых и страховых органов для уточнения вопросов.

Правовая база

Основные нормативные акты, определяющие порядок налогообложения страховых взносов:

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статьи 146‑148, где указаны объекты налогообложения НДС.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п. 1 ст. 20.1).
3. Постановления ФНС России и письма Минфина (например, письма от  № 03‑15‑06/80448,  № 03‑15‑06/16239), разъясняющие, что подарки в натуральной форме и некоторые виды выплат не образуют объект налогообложения страховыми взносами.
4. Закон № 425‑ФЗ от г. – внес изменения в порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Что считается объектом налогообложения НДС?

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС являются платежи за оказание услуг, выполнение работ и поставку товаров. В контексте страхования к этой категории относятся:

• страховые премии (взносы), уплачиваемые страховыми организациями за предоставление страховых услуг (страхование имущества, ответственности, жизни и т.д.);
• комиссионные вознаграждения перестраховочных компаний;
• платежи за услуги по управлению страховыми фондами.

Эти платежи включаются в налогооблагаемый оборот и подлежат ставке НДС 20 % (по состоянию на 2026 г.)

Какие страховые взносы НЕ облагаются НДС?

Налоговое законодательство явно освобождает от НДС:

• взносы в Фонд обязательного социального страхования (ОСС) – в т.ч. страховые взносы на травматизм (НС и ПЗ);
• выплаты по страховым полисам (страховые выплаты, компенсации) – они не являются объектом налогообложения НДС;
• подарки работникам, выданные в натуральной форме, если они передаются по договору дарения (письма Минфина от и );
• взносы, уплачиваемые в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. ст. 20.1 закона 125‑ФЗ).

Важно: страховые взносы, уплачиваемые в фонды ОСС, не включаются в налогооблагаемый оборот по НДС.

Порядок расчёта и уплаты НДС по страховым взносам

1. Определение объекта налогообложения. Выясняем, относиться ли конкретный платёж к страховым премиям (облагается) или к страховым взносам в ОСС (не облагается).
2. Определение налоговой базы. Налоговая база – это сумма страховой премии без НДС.
3. Применение ставки НДС. На 2026 год ставка составляет 20 % (по общему правилу).
4. Составление счёта‑фактуры. При оказании страховых услуг страховая компания обязана выставить счёт‑фактуру, в котором указывается:
   • наименование услуги (страховая премия);
   • сумма без НДС;
   • ставка и сумма НДС;
   • общая сумма к оплате.
5. Учет в налоговой декларации. Страховые премии, облагаемые НДС, отражаются в декларации по НДС (форма Д-2) в разделе «Объекты налогообложения по ставке 20 %». В строках 210‑215 указываются суммы налога к уплате.
6. Сроки уплаты. НДС по страховым премиям уплачивается в сроки, установленные для обычных налогоплательщиков (обычно до 25 числа месяца, следующего за отчётным).

Примеры расчёта

Пример 1. Страховая премия за полис «Каско»

В декларации по НДС указываем: База – 10 000 руб., Налог – 2 000 руб.

Пример 2. Взносы в ОСС (не облагаются НДС)

• Взнос за травматизм – 5 000 руб.
• Поскольку это обязательный страховой взнос, НДС не начисляется.
• В декларации по НДС данная сумма не отражается.

Практические рекомендации

• Тщательно проверяйте договорные условия: если в договоре указана «страховая премия», а не «взнос в фонд ОСС», то НДС обязателен.
• Ведите отдельный аналитический учёт страховых премий и страховых взносов, чтобы избежать ошибок в декларации.
• При работе с ИП, использующими упрощённую систему налогообложения (УСН), помните, что НДС может быть обязательным, если их доход превышает лимит 20 млн руб. (по состоянию на 2026 год).
• При возникновении спорных вопросов обращайтесь в налоговую инспекцию или в Фонд обязательного социального страхования – они предоставят официальные разъяснения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Облагаются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (НС и ПЗ) НДС?

Ответ: Нет. Согласно ст. 20.1 закона 125‑ФЗ и пункту 1 ст. 146 НК РФ такие взносы не являются объектом налогообложения НДС.

Вопрос: Нужно ли платить НДС при получении страховой премии от перестраховочной компании?

Ответ: Да. Перестраховочные вознаграждения считаются услугой, облагаемой НДС по ставке 20 %.

Вопрос: Как отразить в декларации по НДС страховые премии, полученные от иностранных страховщиков?

Ответ: При импорте страховых услуг применяеться правило «обратного налога» (reverse charge). НДС начисляется налогоплательщиком‑получателем услуги.

Контактные данные для уточнения вопросов

Понимание того, какие страховые взносы облагаются НДС, а какие освобождены, позволяет избежать штрафов, правильно сформировать налоговую отчётность и оптимизировать финансовые потоки компании. При сомнениях рекомендуется обращаться к официальным разъяснительным письмам ФНС и к специалистам налоговых органов.

Запомните: страховые премии – облагаются НДС, страховые взносы в ОСС – нет.