Вопрос начисления страховых взносов является одним из самых актуальных для работодателей․ Ошибки в расчётах могут привести к штрафам, доначислениям и проверкам со стороны ФНС и ПФР․ В статье подробно рассматриваются:

• какие выплаты подлежат обязательному обложению страховыми взносами;
• какие выплаты освобождены от взносов согласно ст․ 422 НК РФ;
• какие изменения вступили в силу в 2026 году;
• практические рекомендации по правильному учёту․

Правовая база

Основным нормативным актом, регулирующим порядок обложения страховыми взносами, является Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ В ней перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, а также указаны случаи, когда применяется «аналогичный порядок» к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации (члены совета директоров, участники заседаний и т․п․)․

Дополнительные разъяснения дают:

• письмо Минфина РФ от № 03‑15‑05/57019;
• письмо Минфина РФ от № 03‑15‑05/73259;
• публикации КонсультантПлюс, Контур․Экстерн и СберБизнес․

Выплаты, подлежащие обязательному начислению страховых взносов

К страховым взносам (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) обязаны начисляться следующие виды выплат:

1. Заработная плата – все выплаты, получаемые работником по трудовому договору (оклад, сдельные, сдельно-часовые, премии, надбавки, доплаты)․
2. Вознаграждение руководителя (директора, генерального директора, единственного учредителя) независимо от наличия трудового договора (п․ 1 ст․ 7 ФЗ‑167)․
3. Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПД, договоры подряда, авторского заказа) – если они являются вознаграждением за выполненную работу․
4. Материальная помощь, выплачиваемая в рамках трудовых отношений (компенсация за переезд, повышение квалификации, командировочные суточные, если они превышают установленный лимит)․
   С 1 января 2017 года суточные в размере, предусмотренном нормативными актами, не облагаются страховыми взносами․
5. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы), если они выплачиваются работодателем (в т․ч․ выплаты за счёт средств ФСС)․
6. Пособия по беременности и родам, выплаты по уходу за ребёнком – если они оформлены как часть заработной платы (например, в виде надбавки к окладу)․
7. Компенсация за вредные и опасные условия труда (надбавка за тяжёлый труд, работа в ночное время и т․п․)․

Выплаты, НЕ облагаемые страховыми взносами (перечень по ст․ 422 НК РФ)

Согласно статье 422 НК РФ и последующим разъяснениям, от страховых взносов освобождаются следующие суммы:

• Суточные в размере, установленном нормативными актами (в т․ч․ командировочные выплаты, если они не превышают лимит)․
• Компенсация за переезд, переоформление жилья, расходы на повышение квалификации (в пределах фактических расходов)․
• Материальная помощь в случае стихийных бедствий, в связи с рождением ребёнка (при сумме, не превышающей 1 МРОТ, согласно письму Минфина от )․
• Взносы работодателя по добровольному медицинскому страхованию, если договор заключён на срок не менее одного года․
• Взносы по добровольному личному страхованию (страхование от смерти, утраты трудоспособности) – в размере уплаченных страховых премий․
• Возмещение расходов, произведённых работником (командировочные расходы, покупка спецодежды, средств индивидуальной защиты) – считается возвратом расходов, а не доходом․
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных социальных гарантий (детские пособия, пособия по уходу за больным членом семьи) – не являются доходом работника․

Особенности начисления в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу следующие изменения:

• Установлен единый тариф страховых взносов: 22 % (12 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС) от базы, но не менее 1,5 МРОТ и не более 15 МРОТ․
• Для выплат, превышающих 1,5 МРОТ, применяется повышенный тариф в 30 % (12 % ПФР, 5,2 % ФСС, 12,8 % ФОМС) – это касается премий и надбавок, превышающих установленный порог․
• С 2026 года материальная помощь по рождению ребёнка до 1 МРОТ освобождается от взносов полностью․
• Введён пороговый лимит для суточных – 150 % от среднедневного расчётного показателя МРОТ; суммы выше лимита подлежат взносам․

Как правильно вести расчёт

1. Определить базу начисления․ База – это фактически выплаченная сумма, включающая все виды вознаграждения, подлежащие обложению (см․ пункт 2)․
2. Выделить освобождённые суммы․ Сначала из общей суммы вычитаются выплаты, не подлежащие взносам (см․ пункт 3);
3. Применить тариф․ Если база ≤ 1,5 МРОТ – применяется базовый тариф 22 %; если > 1,5 МРОТ – применяется повышенный тариф 30 %․
4. Учесть льготные категории․ Для отдельных групп (молодёжи до 20 лет, инвалидов, ветеранов) могут действовать пониженные ставки (например, 10 % в ПФР)․
5. Сформировать расчётный лист․ В расчётный лист необходимо включить: начисленную сумму, освобождённые выплаты, применённый тариф, итоговый размер взносов в каждый фонд․

Практические рекомендации работодателям

• Вести отдельный учёт компенсаций и возмещений расходов, чтобы они не попадали в базу взносов․
• Регулярно проверять лимиты суточных и корректировать их в системе расчёта;
• Обновлять тарифные ставки в бухгалтерском программном обеспечении в начале каждого года․
• При заключении договоров добровольного медицинского страхования – убедиться, что срок договора ≥ 1 год, иначе выплаты могут облагаться․
• Своевременно подавать отчётность в ПФР, ФСС, ФОМС – в противном случае возможны штрафы до 30 % от недоначисленных сумм․

Большинство выплат, получаемых работниками в рамках трудовых отношений, подлежат обязательному начислению страховых взносов․ Однако закон предусматривает широкий перечень освобождений, которые позволяют работодателям оптимизировать налоговую нагрузку․ Тщательный учёт всех видов выплат, своевременное обновление тарифов и соблюдение лимитов – залог корректного расчёта и отсутствия проверок․

Контактная информация организации

• Официальный сайт: https://www․example․com
• Горячая линия: 8 (800) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Отдел кадров – 8 (495) -55‑11‑22
  • Бухгалтерия – 8 (495) -55‑33‑44
  • Юридический отдел – 8 (495) -55‑55‑66
• Электронный адрес: info@example․com
• Личный кабинет сотрудника: https://portal;example․com
• Личный приём (для руководителей): 8 (495) -55‑77‑88, кабинет 301, офис на пр․ Мира, 10
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, обед 13:00‑14:00
• Отделы:
  1. Отдел кадров
  2. Бухгалтерия
  3. Юридический отдел
  4. Отдел финансового контроля
  5. Отдел ИТ‑поддержки
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И․И․
  • Финансовый директор – Петров П․П․
  • Директор по персоналу – Сидорова А․А․
• Отзывы сотрудников:

  Мы ценим обратную связь! Оставить отзыв можно в личном кабинете или по телефону горячей линии․ Примеры отзывов:

  «Благодарю отдел кадров за своевременную выплату премий и чёткое объяснение порядка расчёта страховых взносов» – Марина К․, бухгалтер․

  «Нужна более быстрая обработка запросов в ИТ‑поддержке, но в целом работа с компанией оставляет положительные впечатления» – Алексей Л․, менеджер проекта․