Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации определяет перечень выплат, которые не подлежат обязательному страхованию в рамках обязательных страховых взносов (ОСВ) в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Знание этих исключений важно как для работодателей, так и для физических лиц – получателей выплат.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Перечень выплат, освобождаемых от страховых взносов
3. Условия и ограничения
4. Как правильно оформить такие выплаты
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для уточнения вопросов

Законодательная база

Статья 422 НК РФ «Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами» опирается на несколько нормативных актов:

• Трудовой кодекс РФ (раздел о компенсациях и выплатах)
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»
• Приказы ФНС России от № ММВ‑7‑03/1120 (пояснительные разъяснения)

Перечень выплат, освобождаемых от страховых взносов

Ниже приводится полный перечень выплат, которые согласно ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами. Перечень может быть дополнен отдельными подзаконными актами, однако основные позиции неизменны.

Выплаты, связанные с социальными гарантиями

• Пособия по временной нетрудоспособности, в т.ч. в рамках декретного отпуска;
• Пособия по беременности и родам;
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• Пособия по инвалидности и по уходу за инвалидом;
• Пособия по случаю смерти (выплаты по страхованию жизни, если они выплачиваются в виде компенсации, а не как доход).

Компенсации, не являющиеся доходом

• Компенсация расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей (командировочные, проездные, суточные);
• Возмещение расходов на лечение, приобретение лекарств, медицинских изделий, если они предоставляются в рамках обязательного социального страхования;
• Возмещение стоимости обучения, повышения квалификации, если обучение проводится за счет работодателя и не считается вознаграждением.

Выплаты, предусмотренные коллективным договором

• Дополнительные выплаты, превышающие установленный минимум, если они классифицируются как «социальные гарантии», а не как заработная плата;
• Премии и надбавки, выплачиваемые в виде компенсации за использование личного имущества (например, служебный автомобиль).

Иные выплаты

• Судебные компенсации за моральный вред, если они не являются вознаграждением за труд;
• Возврат излишне уплаченных налогов и страховых взносов;
• Выплаты в виде добровольных страховых премий, если они не включаются в доход получателя.

Условия и ограничения

Важно помнить, что не все выплаты автоматически освобождаются от страховых взносов. Для каждой категории существуют уточняющие условия:

1. Документальное подтверждение – выплата должна быть оформлена документом (приказ, договор, справка), в котором явно указано, что она относится к одной из перечисленных категорий.
2. Не превышать лимиты – некоторые выплаты (например, компенсация расходов) могут быть освобождены только в пределах фактических расходов.
3. Назначение выплаты – если выплата имеет двойной характер (частично компенсация, частично доход), часть, относящаяся к доходу, подлежит взносам.
4. Соблюдение сроков – выплаты, связанные с социальными гарантиями, должны быть произведены в установленные законодательством сроки.

Как правильно оформить такие выплаты

Для того чтобы выплаты действительно не облагались страховыми взносами, необходимо выполнить несколько шагов:

Подготовка нормативных документов

• Составьте приказ или договор, в котором четко указано основание выплаты (например, «компенсация расходов, связанных с командировкой»).
• Приложите подтверждающие документы: билеты, счета, акты выполненных работ.

Регистрация в бухгалтерском учете

1. Создайте отдельный субсчет в бухгалтерском учете (например, 70.1 «Компенсационные выплаты»).
2. Отразите сумму выплаты в бухгалтерском регистре без начисления страховых взносов.
3. В примечании к проводке укажите ссылку на ст. 422 НК РФ и документ‑основание.

Отчетность в ФНС и ПФР

• В декларации 2‑НДФЛ укажите сумму выплаты в графе «не облагается страховыми взносами».
• При сдаче формы 140/150 (ПФР) укажите соответствующий код операции (КСО‑Код «Не облагаеться»).

Проверка со стороны контролирующих органов

При проверке налоговыми органами подготовьте:

• Копию приказа/договора;
• Подтверждающие документы (чеки, акты, справки);
• Записи в бухгалтерском учете с пояснительными примечаниями.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплаты по больничному листу?

Нет. Больничные выплаты, получаемые в рамках обязательного социального страхования, полностью освобождаются от страховых взносов.

А если работник получает одновременно зарплату и компенсацию командировочных расходов?

Только часть, относящаяся к реальным расходам (по документам), освобождается. Зарплата и любые надбавки к ней облагаются.

Как отразить в 2‑НДФЛ выплату, полученную в виде «подарка» от работодателя?

Если подарок имеет рыночную стоимость и предоставлен в виде вознаграждения, он считается доходом и подлежит взносам. Если же это символический подарок (например, сувенир) стоимостью до 5 000 руб., он может быть освобожден, но только при условии, что он не связан с выполнением трудовых обязанностей.

Можно ли включить в перечень освобожденных выплат дополнительные позиции, предусмотренные коллективным договором?

Да, если они явно классифицируются как «социальные гарантии» и не являются вознаграждением за труд. В этом случае необходимо оформить отдельный пункт в коллективном договоре и отразить его в приказе работодателя.

Контакты для обращений

Помните, что правильное оформление выплат, освобождаемых от страховых взносов, позволяет избежать штрафов и недоразумений с контролирующими органами. При возникновении вопросов всегда лучше обратиться к специалистам ФНС или к вашему бухгалтеру.