Вопрос о том, какие суммы страховых взносов могут учитываться как расходы предприятия, стоит перед каждым бухгалтером и финансовым директором. В настоящей статье мы подробно разберём:

• что такое страховые взносы и какие их виды;
• какие требования предъявляет пункт 1.4 статьи 430 Налогового кодекса РФ;
• как правильно рассчитать и отразить их в бухгалтерском учёте;
• чем отличаются расходы, затраты и издержки;
• примеры расчётов на практике (выдуманная компания «Столешница»);
• контактные данные для получения разъяснений от налоговых органов.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи работодателя в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). Они делятся на две группы:

1. Фиксированные страховые взносы – единый процент от фонда оплаты труда (ФОТ), установленный законом.
2. Переменные страховые взносы – дополнительные отчисления, зависящие от конкретных рисков (например, отчисления в фонд обязательного медицинского страхования).

Страховые взносы как расходы предприятия

Согласно пункту 1.4 статьи 430 Налогового кодекса РФ (НК РФ) расходы на страховые взносы признаются только в том случае, если они относятся к медицинским взносам и составляют 19,8922 % от совокупного фиксированного размера страховых взносов.

Критерии признания расходов

• Взносы должны быть перечислены в бюджет в установленный срок.
• Сумма расходов определяется только по медицинским взносам (ФОМС).
• Размер расчёта берётся от совокупного фиксированного размера страховых взносов (т. е. от общей суммы, начисленной по ФОТ).

Как рассчитывать 19,8922 %

Пример расчёта (данные условные):

Фонд оплаты труда (ФОТ) за месяц = 1 000 000 ₽
Фиксированный размер страховых взносов = 30 % от ФОТ = 300 000 ₽
Медицинские взносы (19,8922 % от 300 000 ₽) = 59 676,60 ₽
Эта сумма может быть учтена как расход по статье 430 НК РФ.

Расходы vs. затраты vs. издержки

В бухгалтерском и управленческом учёте часто путают три понятия:

• Затраты – все ресурсы, использованные для производства товаров/услуг (сырьё, труд, энергия).
• Издержки – затраты, которые не могут быть отнесены к конкретному продукту (аренда, коммунальные услуги).
• Расходы – денежные выплаты, связанные с текущей деятельностью, в т.ч. страховые взносы, которые могут быть отнесены к издержкам.

Различие важно, потому что только расходы, соответствующие требованиям НК РФ, могут уменьшать налогооблагаемую базу.

Учет страховых взносов в бухгалтерском учёте

Проводки

Дата	Дебет	Кредит	Сумма	Описание
84 «Расчёты с социальными фондами»	70 «Расчётный счёт»	59 676,60 ₽	Перечисление медицинских страховых взносов
20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы»)	84 «Расчёты с социальными фондами»	59 676,60 ₽	Признание расходов по ст. 430 НК РФ

Отражение в налоговой декларации

В декларации по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ) в графе «Расходы, уменьшающие налоговую базу» указывается сумма медицинских страховых взносов (19,8922 % от фиксированных взносов).

Практический пример: компания «Столешница»

Допустим, у вымышленной мебельной компании «Столешница» за май 2026 г. ФОТ составил 2 500 000 ₽.

1. Фиксированные страховые взносы = 30 % × 2 500 000 = 750 000 ₽.
2. Медицинские взносы = 19,8922 % × 750 000 = 149 191,50 ₽.
3. Эту сумму бухгалтерия отражает как расходы в бухгалтерском учёте и в декларации по налогу на прибыль.

В результате налоговая база уменьшается на 149 191,50 ₽, что экономит компании около 30 % от этой суммы в виде налога на прибыль.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Можно ли учитывать в расходах страховые взносы, если они перечислены позже срока?
• Ответ: Нет. Для признания расходов в налоговом периоде взносы должны быть перечислены в бюджет в установленный срок (обычно до 15‑го числа следующего месяца).
• Вопрос: Как учитываются страховые взносы за дни ухода за ребёнком‑инвалидом?
• Ответ: Такие взносы перечисляются в Фонд социального страхования (ФСС) и в ФОМС в соответствии с отдельными нормативными актами; они не относятся к медицинским взносам, поэтому не уменьшают налоговую базу по ст. 430.
• Вопрос: Нужно ли учитывать страховые взносы в расчёте налога на доходы ИП‑на‑УСН?
• Ответ: Для УСН «доходы» страховые взносы не учитываются как расходы. Для УСН «доходы минус расходы» они могут быть учтены только в части медицинских взносов, если они соответствуют пункту 1.4 ст. 430 НК РФ.

Контактная информация для получения разъяснений

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов, их классификации как расходов или по применению статьи 430 НК РФ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Официальный сайт:	https://nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России:	+7 (800) -55‑35‑35 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:	Москва – +7 (495) -77‑00‑00 Санкт‑Петербург – +7 (812) -55‑11‑11 Новосибирск – +7 (383) -22‑33‑33
Электронный адрес:	info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика:	https://lk.nalog.ru
Личный приём (по записи):	Записаться можно через личный кабинет или по телефону горячей линии.
График приёма:	Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Сб: 10:00‑14:00. Вс: выходной.
Отделы, отвечающие за страховые взносы:	Отдел налогового контроля Отдел бухгалтерского учёта и налогообложения Отдел консультаций и разъяснений
Руководство ФНС России:	Глава – Игорь Владимирович Шевелев (на 2026 год).
Отзывы налогоплательщиков:	«Быстрая реакция на запросы, но иногда длительное ожидание в очереди» – 4,5/5 «Удобный личный кабинет, но хотелось бы более подробных инструкций по ст. 430» – 4,2/5 «Горячая линия всегда готова помочь, даже в ночное время» – 4,8/5

Страховые взносы, перечисленные в бюджет в виде медицинских отчислений, могут учитываться как расходы по пункту 1.4 статьи 430 Налогового кодекса РФ. Для их признания необходимо:

1. Определить совокупный фиксированный размер страховых взносов (30 % от ФОТ).
2. Вычислить 19,8922 % от этой суммы – это и будет размер расходов, уменьшающих налоговую базу.
3. Своевременно перечислить взносы в ФОМС.
4. Отразить их в бухгалтерском учёте и в декларации по налогу на прибыль.

Соблюдая эти правила, предприятие может законно сократить налогооблагаемую прибыль и избежать штрафных санкций. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.