Вопрос о том, включать ли премии в базу для расчёта страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – ОСС от травматизма), часто возникает у бухгалтеров и руководителей предприятий. Ниже – подробный разбор правовых норм, практических рекомендаций и ответы на типичные вопросы.

Правовая база

• Федеральный закон №125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Постановление Правительства РФ от № 627 «Об установлении страховых тарифов на ОСС от травматизма на 2026‑2028 годы».
• Приказ ФСС России № М-2‑03/2026 «Об утверждении форм и порядка заполнения ЕФС‑1».

Согласно статье 34 Налогового кодекса РФ и пункту 20.2 Федерального закона 125‑ФЗ, страховые взносы начисляются на все выплаты, входящие в оплату труда, включая:

• заработную плату;
• премии (регулярные, разовые, за производственный результат, за юбилей, за праздник и т.п.);
• отпускные, компенсации, выплаты за сверхурочную работу.

Исключения составляют только выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ (например, компенсация за вынужденный отпуск без сохранения заработка, выплаты по договору подряда, если они не относятся к оплате труда).

Какие премии облагаются?

Тип премии	Облагается ОСС?	Комментарий
Регулярные (ежемесячные) премии за выполнение плана	Да	Включаются в базу вместе с основной зарплатой.
Разовые премии к праздникам, юбилеям, за участие в общественной жизни	Да	Если они относятся к оплате труда, ФСС рассматривает их как часть заработка.
Непроизводственные премии (например, за здоровый образ жизни, волонтёрскую деятельность)	Да	Считаются выплатой, если они выплачиваются в денежной форме.
Премии, выплачиваемые в виде подарков, путёвок, сертификатов	Нет	Если их стоимость не превышает 4 000 руб. в год и они не заменяют денежную выплату;
Премии, предусмотренные коллективным договором как «непроизводственная»	Нет (при условии, что они не включаются в расчёт заработной платы)	Требуется подтверждающая документация.

Как рассчитывать страховые взносы с премий?

1. Определить тариф. Тариф зависит от класса профессионального риска, установленного по ОКВЭД основного вида деятельности страхователя. На 2026 год тарифы варьируются от 0,2 % до 8,5 % от фонда оплаты труда.
2. Сформировать фонд оплаты труда (ФОТ). В ФОТ включаются:
   • основная заработная плата;
   • все премии, подпадающие под пункт 2;
   • отпускные, командировочные, выплаты за сверхурочную работу.
3. Вычислить взнос. Формула:
   Взнос = ФОТ × Тариф (в %) × (1 – скидка/надбавка)
4. Заполнить форму ЕФС‑1. В графе «База начисления страховых взносов» указывается полученный ФОТ.
5. Уплатить взнос. Срок уплаты – до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным (по правилам ФСС). При просрочке начисляются пени.

Последствия недоучёта премий

Если премии не включены в базу, ФСС может провести проверку и доначислить недоимку. Пример из практики (2023 г.): ФСС доначислил организации страховые взносы за премии к юбилею и за участие в общественной жизни, посчитав их «заниженной базой».

• Доначисление включает недостающие взносы + пени (0,5 % от суммы за каждый день просрочки).
• Возможные штрафы за нарушение порядка расчёта – до 30 % от недоначисленной суммы.
• Репутационные риски и увеличение нагрузки на бухгалтерию.

Практические рекомендации работодателю

• Вести единую реестр‑картотеку всех выплат, где чётко указано, относится ли конкретная премия к оплате труда.
• При заключении коллективных договоров фиксировать, какие премии не подлежат включению в ФОТ (например, подарки, сертификаты).
• Регулярно проверять классы профессионального риска и актуальные тарифы на сайте ФСС (раздел «Тарифы 2026‑2028»).
• Автоматизировать расчёт в 1С:Бухгалтерия, используя справочники «Тарифы ОСС» и «Виды выплат».
• Проводить внутренний аудит расчётов перед сдачей отчётности в ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Облагаются ли премии, выплаченные в виде подарков?

Только если их стоимость превышает 4 000 руб. в год и они заменяют денежную выплату. В противном случае они не учитываются в базе.

Вопрос 2. Нужно ли платить взносы за премии, выплаченные в декабре, если отчётный период – январь?

Да. Премии, полученные в декабре, входят в ФОТ за декабрь, а взносы за декабрь уплачиваются до 25‑го января.

Вопрос 3. Как отразить в ЕФС‑1 премию, полученную в виде путёвки?

Если стоимость путёвки превышает установленный лимит, её стоимость указывается в колонке «Выплаты, облагаемые страховыми взносами», а в примечании указывается тип выплаты.

Вопрос 4. Можно ли уменьшить ставку ОСС за счёт льгот?

Да. Существует система скидок (например, за внедрение системы ОТК, за отсутствие травматизма за 3 года). Ставка может быть снижена до 0,2 %.

Как проверить, правильно ли вы рассчитали взносы?

Для самостоятельной проверки используйте калькулятор ОСС на официальном сайте ФСС России (раздел «Калькуляторы и сервисы»). Введите:

• Код ОКВЭД;
• Размер ФОТ (включая премии);
• Применяемую скидку/надбавку.

Сравните полученный результат с суммой, указанной в платёжном поручении.

Отзывы работодателей

«После внедрения автоматизированного расчёта премий в 1С мы полностью избавились от доначислений ФСС. Система учитывает все типы выплат и автоматически формирует ЕФС‑1» – Иван Петров, директор ООО «ТехноСтрой»

«Раньше мы не включали в базу разовые премии к праздникам, из‑за чего ФСС доначислил нам 150 тыс. руб. штрафов. Сейчас всё фиксируем в реестре выплат» – Марина Сидорова, главный бухгалтер АО «Логистик»

Контактная информация для уточнения вопросов

Федеральный фонд социального страхования (ФСС России)

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет организации: https://lk.fss.ru
• Личный приём (офис в Москве): ул. Тверская, д. 7, офис 12
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (без обеда)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел контроля и проверки
  • Отдел информационных технологий
  • Отдел правовой поддержки
• Руководство:
  • Генеральный директор – А. В. Кузнецов
  • Заместитель директора по финансовым вопросам – С. Н. Морозова
  • Начальник отдела расчёта страховых взносов – И. П. Соколов
• Отзывы: На сайте ФСС в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе службы поддержки; Средний рейтинг – 4,6/5.

---