Материальная помощь работникам является их доходом, поэтому на вопрос, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, нужно ответить утвердительно. Полномочия по администрированию этих платежей переданы Федеральной налогой службе (ФНС России).

Работодатель вправе выплачивать материальную помощь своим сотрудникам по различным основаниям, например:

• к отпуску;
• в связи с юбилеем;
• при бракосочетании;
• в иных случаях.

Однако освобождены от обложения взносами (в т.ч. на травматизм) только отдельные виды материальной помощи.

Освобождение от страховых взносов: лимит 4 000 рублей

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчётный период.

Аналогичная норма содержится в пункте 12 части 1 статьи 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ в части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ключевые условия освобождения:

1. Сумма помощи не более 4 000 рублей на одного работника;
2. В пределах одного расчётного периода (календарного года);
3. Материальная помощь оказывается работодателем своему работнику.

Виды материальной помощи и особенности их обложения

Единовременная помощь при особых жизненных обстоятельствах

Отдельные виды единовременной материальной помощи могут освобождаться от обложения страховыми взносами без ограничения по размеру. К таким, в частности, относится:

• помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, стихийное бедствие и т.д.);
• помощь в связи с террористическим актом на территории РФ;
• помощь в связи с смертью члена семьи работника;
• помощь работнику в связи с рождением ребёнка (в определённых случаях).

Важно: никаких ограничений по размеру указанной единовременной материальной помощи, освобождаемой от обложения страховыми взносами, статья 422 НК РФ не содержит.

Прочие виды материальной помощи

Для остальных видов матпомощи (к юбилею, компенсация проезда, оплата детского сада для ребёнка сотрудника и др.) применяется общий лимит в 4 000 рублей. Суммы сверх этого лимита облагаются взносами:

• взносами по единому тарифу — пункт 1 статьи 420 НК РФ;
• взносами на травматизм — пункт 1 статьи 20.1 Закона от № 125-ФЗ;

НДФЛ и материальная помощь

При выплате матпомощи у сотрудника возникает доход, который также учитывается при исчислении НДФЛ. Необлагаемые лимиты установлены статьёй 217 НК РФ:

Включение в расходы при уплате налога на прибыль

Суммы материальной помощи могут быть включены в состав расходов при уплате налога на прибыль только в ограниченных случаях, предусмотренных законодательством. В большинстве случаев выплата матпомощи не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Алгоритм действий работодателя

1. Определить основание для выплаты материальной помощи;
2. Проверить, относится ли оно к освобождённым от взносов категориям;
3. Если нет — применить лимит 4 000 рублей на работника за расчётный период;
4. Исчислить страховые взносы с суммы, превышающей лимит;
5. Удержать НДФЛ с учётом соответствующих лимитов;
6. Отразить сведения в расчёте по страховым взносам и 6-НДФЛ.

Контакты для обращений

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru

Единый контакт-центр ФНС России:

• Телефон: 8 (800) -22-22-22 (звонок бесплатный для всех регионов России)

Электронный адрес для обращений: через форму обратной связи на официальном сайте или через личный кабинет налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика

Сайт: lkfl2.nalog.ru — для физических лиц

Сайт: lkul.nalog.ru — для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Личный приём граждан

Личный приём в территориальных инспекциях ФНС России осуществляется по предварительной записи:

• Через личный кабинет налогоплательщика;
• Через мобильное приложение «Налогы ФЛ»;
• По телефону конкретной инспекции;
• Через Единый портал государственных услуг (gosuslugi.ru).

График приёма: обычно с понедельника по пятницу с 9:00 до 18:00 (уточняйте в конкретной инспекции).

Отделы ФНС России, отвечающие за администрирование страховых взносов

• Департамент налогообложения и страховых взносов — методологическое обеспечение;
• Управление налогообложения имущества и страховых взносов, в региональных инспекциях;
• Отдел камерального контроля — проверка расчётов по взносам;
• Отдел выездных проверок — проведение выездных налоговых проверок.

Руководство ФНС России

Председатель: Егоров Даниил Владимирович

Полезные сервисы

Для определения, облагается ли конкретная выплата физическому лицу НДФЛ и страховыми взносами, можно использовать сервисы на официальном сайте ФНС России или специализированные бухгалтерские сервисы.

Отзывы и практика

Налогоплательщики отмечают, что основные сложности возникают с:

• правильным квалифицированием основания для выплаты матпомощи;
• соблюдением документального оформления (приказа, заявления работника);
• корректным отражением в отчётности (особенно при разных видах помощи одному работнику).

Важно: при выплате материальной помощи работодателю необходимо внимательно подходить к документальному оформлению и соблюдению установленных лимитов, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

Информация актуальна на . Приведённые нормы законодательства могут быть изменены, рекомендуется проверять актуальность на официальном сайте ФНС России.