Предельная сумма (предельная база) страховых взносов – это максимальная величина начислений, от которой
рассчитываются обязательные страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные).
Если суммарный доход сотрудника за календарный год превышает эту базу, то взносы начисляются только
на часть дохода, не превышающую установленный лимит.

Что входит в предельную базу?

• Заработная плата, включая надбавки, премии, выплаты за отпуск, командировочные (за исключением возмещения расходов).
• Выплаты по договору подряда, если они подлежат обязательному страхованию.
• Суммы, полученные в виде компенсаций, если они не освобождены от страховых взносов.

История изменения предельной суммы

С 2016 года предельная база ежегодно индексируется в соответствии с ростом среднего
многодетного дохода (МРОТ) и инфляцией. Ниже – динамика предельных сумм за последние годы:

Как рассчитывается страховой взнос с учётом предельной суммы

1. Определяем общий доход сотрудника за текущий календарный год (нарастающим итогом).
2. Сравниваем его с предельной базой, установленной на текущий год.
3. Если доход ≤ предельной базы – взносы начисляются на всю сумму.
4. Если доход > предельной базы – взносы начисляются только на часть дохода,
   равную предельной базе. Сверхлимитные выплаты не облагаются страховыми взносами
   (за исключением страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Тарифы страховых взносов (по состоянию на 2025 год):

• Пенсионный фонд РФ – 22 % (из них 10 % в ФСГС, 12 % в ПФР).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
• Фонд социального страхования (по временной нетрудоспособности, материнству, уходу за ребёнком) – 2,9 %.
• Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,2 % (ставка зависит от класса риска).

**Тарифы указаны без учёта льготных ставок (для отдельных категорий работников).

Пример расчёта (2025 год)

Последствия превышения предельной суммы

• Сверхлимитные выплаты (например, премии, бонусы, выплаты за выезд) не учитываются при расчёте страховых взносов, что уменьшает налоговую нагрузку работодателя.
• Для расчёта страховых взносов по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предельная база не применяется – взносы начисляются на всю сумму выплат.
• Если предельную базу превышают, но при этом работник получает выплаты, освобождённые от страховых взносов (например, компенсация расходов), они также не учитываются в расчёте.

Сроки и порядок уплаты страховых взносов

1. Взносы за каждый календарный месяц уплачиваются не позднее 15‑го числа следующего месяца.
2. Если 15‑е число попадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
3. Уплата производится через банковскую систему, через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) или через специализированные сервисы (Контур.Экстерн, СБИС).
4. При превышении предельной базы работодатель обязан отразить в расчётных листах, что часть дохода не облагается страховыми взносами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Как узнать, достиг ли мой сотрудник предельной базы?

В личном кабинете ФНС (раздел «Страховые взносы») можно просмотреть нарастающий итог доходов
по каждому сотруднику. При достижении предельной суммы система автоматически помечает
соответствующую запись.

Вопрос 2. Можно ли уменьшить предельную базу за счёт отпускных выплат?

Отпускные выплаты входят в расчёт предельной базы, если они не являются компенсацией расходов.
Поэтому они учитываются при определении суммы, подлежащей обложению.

Вопрос 3. Что делать, если в течение года предельную базу превысил несколько сотрудников?

Для каждого сотрудника расчёт ведётся отдельно. В бухгалтерском учёте необходимо вести отдельный
учётный регистр «Страховые взносы», где фиксируются суммы, подлежащие и не подлежащие
обложению.

Вопрос 4. Как отразить в отчётности взносы, начисленные только до предельной базы?

В декларации 2‑НДФЛ (раздел «Страховые взносы») указываются две суммы:

1. Общая начисленная база (до предела).
2. Сумма, превышающая предельную базу (не облагается).

Эти данные автоматически проверяются ФНС при загрузке отчёта.

Контактные данные для получения разъяснений

регулирования налоговой нагрузки как для работодателей, так и для работников.
Точное знание текущих лимитов (2023‑2026 гг.) и правильный расчёт позволяют избежать
ошибок в бухгалтерском учёте и своевременно выполнить обязательства перед государством.