Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) регулирует порядок взимания‚ расчёта и уплаты страховых взносов. Данная статья представляет собой подробный разбор раздела XI «Страховые взносы в Российской Федерации»‚ главы 34 «Страховые взносы» (статьи 419‑432). В конце статьи указаны все необходимые контакты для обращения в налоговые органы.

Общая характеристика раздела XI

Раздел XI НК РФ (часть вторая) охватывает вопросы:

• кто считается плательщиком страховых взносов;
• какой объект подлежит обложению;
• какие тарифы (ставки) применяются;
• порядок исчисления‚ уплаты и контроля;
• освобождения и льготы.

1.1 Плательщики страховых взносов (ст. 419)

К плательщикам относятся юридические лица‚ индивидуальные предприниматели‚ физические лица‑плательщики‚ а также иные субъекты‚ указанные в подпунктах 1‑3 пункта 1 статьи 419. В частности:

1. Организации‚ выплачивающие заработную плату‚ иные вознаграждения‚ пособия‚ компенсации.
2. Организации‚ не выплачивающие вознаграждения‚ но обязанные уплачивать взносы за себя (например‚ директора‑учредители без зарплаты).
3. Иные плательщики‚ указанные в отдельном законодательстве (например‚ фермеры‑самозанятые).

1.2 Объект обложения (ст. 420)

Объектом являются:

• выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (заработная плата‚ премии‚ выплаты по больничному‚ отпускным и т.д.);
• выплаты в виде компенсаций за использование имущества‚ предоставление услуг и пр.;
• в случае отсутствия выплат – базовая величина‚ определяемая в статье 425 (тариф на единицу измерения).

1.3 Тарифы страховых взносов (ст. 425‑428)

Тариф – это ставка‚ выраженная в процентах от базы для расчёта. На 2026 год действуют следующие основные тарифы:

1.4 Размер взносов (ст. 430)

Размер определяется умножением тарифов на соответствующую базу. При отсутствии выплат (например‚ у директора‑учредителя без зарплаты) база определяется как минимальная величина – 15 % от среднемесячного заработка‚ установленного правительством (на 2026 год – 13 500 рублей).

1.5 Порядок исчисления и уплаты (ст. 431‑432)

Исчисление производится ежемесячно‚ но уплата может быть осуществлена:

• ежемесячно (до 15‑го числа следующего месяца);
• квартально (для малых предприятий‚ если они подали соответствующее заявление).

Уплата производится в бюджетные счета Фонда ПФР‚ ФОМС и ФСС через банковскую систему или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Сводка ключевых статей НК РФ (часть вторая)

Статья 419 – Плательщики страховых взносов

Определяет круг субъектов‚ обязанных уплачивать страховые взносы.

Статья 420 – Объект обложения страховыми взносами

Перечисляет виды выплат и базу расчёта.

Статья 421 – База для исчисления страховых взносов

База – фактическая сумма выплат‚ но не менее установленного минимума.

Статья 422 – Суммы‚ не подлежащие обложению

Освобождаются от взносов‚ например‚ выплаты по уходу за ребёнком до 1‚5 млн руб.‚ компенсации за проезд и др.

Статья 425 – Тарифы страховых взносов

Устанавливает процентные ставки.

Статья 426 – Порядок исчисления

Формула: Взнос = База × Тариф.

Статья 427 – Порядок уплаты

Уплата в бюджетные счета‚ сроки‚ штрафы за просрочку.

Статья 428 – Дополнительные тарифы

Для отдельных категорий (например‚ сельскохозяйственные организации‚ страховые компании).

Статья 429 – Порядок представления отчетности

Ежеквартальная декларация 2‑НДФЛ‚ а также форма 140 (для юридических лиц).

Статья 430 – Размер страховых взносов

Подробный расчёт в зависимости от наличия/отсутствия выплат.

Статья 431 – Плательщики‚ производящие выплаты

Особенности расчёта для работодателей‚ выплачивающих зарплату.

Статья 432 – Плательщики‚ не производящие выплаты

Особый порядок расчёта (минимальная база).

Практический порядок расчёта страховых взносов

Шаг 1. Определить тип плательщика

Если вы выплачиваете заработную плату – используете статьи 431‑432. Если нет – статья 432.

Шаг 2. Вычислить базу

1. Соберите все выплаты за месяц (зарплата‚ премии‚ компенсации).
2. Сравните полученную сумму с минимальной базой (13 500 руб. в 2026 г.) и выберите большую.

Шаг 3. Применить тарифы

Умножьте базу на каждый из тарифов (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС). Пример:

База = 150 000 руб.
ПФР = 150 000 × 22 % = 33 000 руб.
ФОМС = 150 000 × 5‚1 % = 7 650 руб.
ФСС = 150 000 × 2‚9 % = 4 350 руб.

Шаг 4. Сформировать и подать декларацию

Заполните форму 140 (для юридических лиц) и отправьте через Личный кабинет налогоплательщика в ФНС.

Шаг 5. Уплатить взносы

Оплатите через банковскую систему или онлайн‑сервис ФНС до 15‑го числа следующего месяца.

Последние изменения (2025‑2026 годы)

• – введён минимальный размер базы в 13 500 руб. (15 % от среднемесячного заработка).
• (внесён в ред. от ) – уточнены дополнительные тарифы для инвесторов.
• – вступление в силу поправок‚ повышающих ставку ПФР с 21 % до 22 %.
• С 2026 года директора‑учредители ООО обязаны уплачивать страховые взносы даже при нулевой зарплате.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Какой тариф применяется к выплатам по больничному листу? – тот же‚ что и к основной заработной плате (22 % ПФР‚ 5‚1 % ФОМС‚ 2‚9 % ФСС).
2. Можно ли уменьшить базу за счёт возмещения расходов? – только если такие возмещения не считаются доходом (например‚ компенсация проезда).
3. Что делать‚ если не уплатил взносы вовремя? – необходимо подать заявление о добровольном исправлении и уплатить штраф (20 % от суммы просрочки).
4. Какие льготы существуют для сельскохозяйственных производителей? – по ст. 428 предусмотрены пониженные тарифы (0‚2 % вместо 2‚9 % в ФСС).

Контакты для обращений

Страховые взносы – важный элемент системы социального обеспечения в России. Налоговый кодекс (часть вторая) чётко фиксирует‚ кто‚ что и как должен платить. Соблюдение сроков и правильный расчёт позволяют избежать штрафов и проблем с налоговыми органами. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.

Помните‚ что актуальная информация о тарифах и минимальной базе публикуется ежегодно в официальных нормативных актах‚ поэтому следите за обновлениями на сайте ФНС.