Вопрос о том, подлежат ли расходы на обучение персонала уплате страховых взносов, стоит перед многими работодателями в России. Ответ зависит от правовой квалификации расходов, их целей и формы реализации. В статье рассмотрим актуальное законодательство, практические нюансы и рекомендации для работодателей.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 421 (в частности, пункты 1‑3, 6‑7) – определяет, какие выплаты считаются доходом работника и подлежат страховым взносам.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 165 – порядок предоставления работнику обучения, повышения квалификации.
• Постановление Правительства РФ № 1085 от  г. (вступившее в силу с ) – уточняет порядок расчёта страховых взносов в случае совмещения УСН и ПСН.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (2024‑2026 гг.) – новые тарифы и предельные базы.

Как классифицировать обучение?

Согласно пункту 6 статьи 421 НК РФ, обучение, направленное на повышение квалификации, профессионального уровня или переподготовку считается не доходом работника, если выполнены следующие условия:

1. Обучение проводится по инициативе работодателя и оплачивается им полностью.
2. Трудовой договор (или отдельный договор) содержит обязательство работодателя обеспечить обучение.
3. Обучение имеет прямую связь с выполняемыми работником обязанностями (т.е. повышает его профессиональную ценность для организации).
4. Сотрудник не получает возмещения расходов, превышающего фактическую стоимость обучения.

Если хотя бы одно из условий нарушено, расходы могут рассматриваться как дополнительное вознаграждение и подлежать начислению страховых взносов.

Случаи, когда обучение облагается страховыми взносами

• Оплата обучения за счёт работника. Если сотрудник самостоятельно оплачивает курс, а работодатель лишь компенсирует часть стоимости, такая компенсация считается доходом.
• Обучение, не связанное с должностными обязанностями. Курсы «по интересам», «для личного развития», не имеющие отношения к текущей работе, могут рассматриваться как вознаграждение.
• Субсидии, превышающие стоимость курса. Если работодатель выплачивает сумму, превышающую реальную стоимость обучения, разница считается доходом.
• Обучение в виде бонуса. При условии, что обучение предоставляется в качестве награды за достижения, оно подпадает под категорию премий.

Практические рекомендации работодателям

1. Оформляйте договоры обучения. В трудовой договор или отдельный договор указывайте цель, программу, стоимость и обязательство работодателя оплатить обучение.
2. Сохраняйте подтверждающие документы. Счета, акты выполненных работ, сертификаты об окончании – всё это необходимо для налоговой проверки.
3. Контролируйте соответствие программы должностным обязанностям. При необходимости фиксируйте связь курса с конкретными задачами сотрудника.
4. Учитывайте новые тарифы 2026 года. С  г. предельный размер базы по страховым взносам увеличен, а тарифы на пенсионное и медицинское страхование изменились (см. Приложение 1).
5. Проводите внутренний аудит. Регулярно проверяйте, что все выплаты за обучение правильно классифицируются в бухгалтерском учете.

Обучение сотрудников не облагается страховыми взносами, если оно:

• Оплачивается полностью работодателем;
• Оформлено договором, где указана цель повышения квалификации;
• Связано с выполнением служебных обязанностей.

В противном случае расходы могут быть признаны доходом работника и подлежать начислению страховых взносов, а также налогообложению.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по налогообложению расходов на обучение, позвоните по горячей линии или оставьте заявку в личном кабинете – наши специалисты подготовят индивидуальное решение.