Описание

Отражение оплаты страховых взносов в бухгалтерском учете — обязательная процедура для любой организации и индивидуального предпринимателя (ИП), имеющих наемных сотрудников или выплачивающих страховые взносы за себя․ С введением Единого налогового счета (ЕНС) и перехода на взаимодействие с Социальным фондом России (СФР) порядок учета претерпел существенные изменения, актуальные на 2025–2026 годы;

Основные счета учета

В бухгалтерском учете для отражения расчетов по страховым взносам используются следующие ключевые счета Плана счетов:

• Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — основной счет для начисления взносов․ К нему открываются субсчета:
  • 69․01 — Расчеты по пенсионному страхованию;
  • 69․02, Расчеты по медицинскому страхованию (ОМС);
  • 69․03 — Расчеты по социальному страхованию (ВНИМ, бывший ФСС);
  • 69․09 — Страховые взносы (единый тариф/ЕНС, применяется для упрощенного учета)․
• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68․ЕНС) — используется для отражения перечисления денежных средств через Единый налоговый счет․
• Счет 51 «Расчетные счета» — списание средств с банковского счета организации/ИП․
• Счета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91․2 и др․), списание начисленных взносов в состав себестоимости продукции, расходов текущего периода или затрат на производство․

Проводки по начислению страховых взносов

Начисление взносов производится ежемесячно по итогам расчета заработной платы и иных выплат персоналу․ База для расчета — все выплаты, облагаемые взносами (с учетом лимитов по Пенсионному фонду)․

Типовые проводки (Дебет / Кредит):

1. Начисление взносов на заработную плату производственных работников: Дт 20 (23, 29) — Кт 69․01, 69․02, 69․03 (или 69․09)․
2. Начисление взносов на зарплату управленческого персонала: Дт 26 — Кт 69․01, 69․02, 69․03 (или 69․09)․
3. Начисление взносов на зарплату коммерческого персонала: Дт 44 — Кт 69․01, 69․02, 69․03 (или 69․09)․
4. Начисление взносов на выплаты, не связанные с производством (материальная помощь сверх 4000 руб․, санаторно-курортные путевки и т․д․): Дт 91․2 — Кт 69․01, 69․02, 69․03 (или 69․09)․

Примечание: В программе 1С:Бухгалтерия 8 настройка правил замены статей затрат при отражении взносов в учете производится в регистре сведений «Статьи затрат по страховым взносам» (раздел «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — «Отражение в учете»)․

Проводки по оплате (перечислению) страховых взносов

С 2023 года уплата страховых взносов производится исключительно через Единый налоговый счет (ЕНС)․ Деньги перечисляются единым платежом (Единым налоговым платежом — ЕНП), а распределение по видам взносов осуществляет налоговый орган на основании сведений из уведомлений или деклараций (РСВ)․

Типовые проводки при оплате:

1. Перечисление ЕНП с расчетного счета: Дт 68․ЕНС — Кт 51․
2. Списание ЕНС на погашение задолженности по страховым взносам (на основании решения о зачете/списании или требования): Дт 69․01, 69․02, 69․03 (или 69․09) — Кт 68․ЕНС․

Важно: Прямая проводка Дт 69 — Кт 51 при оплате взносов не применяется, так как деньги проходят через ЕНС (счет 68)․

Особенности учета для ИП на УСН «Доходы»

ИП на УСН «Доходы» (без найма) имеют право уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов за себя (фиксированные платежи), подлежащих уплате в данном налоговом периоде, независимо от факта их оплаты (ст․ 346․21 НК РФ)․

Пример: ИП на УСН «Доходы», начало деятельности ․ Доход за 2 кв․ 2024 г․ — 90 000 руб․ Оплачены страховые взносы за себя — 12 375 руб․

• Налог к уплате: (90 000 × 6%) = 5 400 руб․
• Максимальное уменьшение: 50% от налога = 2 700 руб․ (если нет наемных сотрудников)․
• Сумма взносов, подлежащая уплате за период, может быть принята к уменьшению в пределах 50% налога․
• Уведомление о расчете авансового платежа подается в установленном порядке․

Льготные тарифы для МСП

Для организаций и ИП, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), действуют пониженные тарифы страховых взносов на выплаты сверх МРОТ (в соответствии с 102-ФЗ от ); В 2025 году тарифы составляют 15% (вместо 30%) на часть выплат, превышающую МРОТ․ Учет льготных начислений ведется на тех же счетах (69), просто меняется расчетная база и ставка в программе учета (1С:Бухгалтерия)․

Учет пени и штрафов

В случае просрочки платежей начисленные пени отражаются:

• Дт 91․2 — Кт 69 (в корреспонденции со счетом прибылей и убытков);
• Если пени взыскиваются с виновных лиц: Дт 73 (или 70) — Кт 69․

Суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (возврат переплаты), отражаются: Дт 51 — Кт 69․

Налоговый учет (НДФЛ и налог на прибыль)

• Суммы страховых взносов, начисленные на доходы сотрудников, включаются в состав расходов по налогу на прибыль (ст․ 255 НК РФ) и уменьшают базу НДФЛ (как расходы работодателя, не облагаемые НДФЛ у работника)․
• В 1С:Бухгалтерия начисление взносов и дохода сотрудникам происходит одними документами (Начисление зарплаты), тарифы задаются в Учетной политике․

Контакты для обращений

По вопросам начисления, оплаты и учета страховых взносов, заполнения РСВ, работы с ЕНС и личным кабинетом налогоплательщика обращайтесь в контролирующие органы:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России) — по вопросам ЕНС, ЕНП, зачета средств, налогового учета․
• Социальный фонд России (СФР) — по вопросам начисления взносов, пенсионных коэффициентов, стажа, РСВ, льготных тарифов МСП․
• Банк России — по вопросам проведения платежных поручений с кодом бюджетной классификации (КБК) и ОКТМО․

Официальный сайт

• ФНС России: nalog․gov․ru (разделы «Единый налоговый счет», «Налоги», «Личный кабинет налогоплательщика»)
• СФР: sfr․gov․ru (разделы «Работодателям», «Отчетность», «Льготы МСП»)
• Официальный интернет-портал правовой информации: pravo․gov․ru (актуальные тексты НК РФ, 102-ФЗ, 212-ФЗ)
• КонсультантПлюс / Гарант / 1С:ИТС — для доступа к комментариям, формам проводок и пошаговым инструкциям в 1С․

Горячая линия

• Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 Мск)․
• Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (звонок по России бесплатный, пн-пт 8:00–20:00 Мск)․
• Горячая линия по ЕНС (ФНС): ###-###-#### (доб․ меню для ЕНС)․

Номера телефонов

Для уточнения деталей по конкретному налоговому органу или территориальному органу СФР используйте справочники на официальных сайтах:

• Телефоны инспекций ФНС: раздел «Контакты» на nalog․gov․ru (поиск по ИНН/КПП или региону)․
• Телефоны территориальных органов СФР: раздел «Контакты» на sfr․gov․ru․
• Техподдержка 1С (если используете 1С:Бухгалтерию по контракту ИТС): ###-###-#### (единый номер)․

Электронный адрес

Официальная переписка с контролирующими органами ведется исключительно через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты․ Прямые email-адреса для приема отчетности не используются․

• Направление запросов в ФНС: через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), раздел «Написать в налоговую»․
• Направление запросов в СФР: через Личный кабинет работодателя на сайте СФР или через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур․Экстерн и др․)․
• Обратная связь по порталу Госуслуг: gosuslugi․ru (раздел «Обращения»)․

Личный кабинет

Основные инструменты для работы со страховыми взносами в электронном виде:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС (lkfl2․nalog․ru для физлиц / lkul․nalog․ru для юрлиц/ИП):
   • Просмотр состояния ЕНС (баланс, задолженность, переплата)․
   • Подача уведомлений о суммах исчисленных налогов/взносов․
   • Формирование заявлений на возврат/зачет переплаты с ЕНС․
   • Просмотр решений о зачете/списании средств․
2. Личный кабинет работодателя на сайте СФР (lk․sfr․gov․ru):
   • Сдача отчета РСВ․
   • Просмотр индивидуальных лицевых счетов сотрудников (ИЛС)․
   • Получение сведений о стаже и коэффициентах․
   • Работа с льготными тарифами МСП (подтверждение статуса)․
3. Личный кабинет на портале Госуслуг (gosuslugi․ru): для ИП — проверка статуса МСП, получение справок об отсутствии задолженности․

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций проводится:

• В инспекциях ФНС: по вопросам ЕНС, зачетов, возвратов, уведомлений․ Требуется предварительная запись через ЛКН, портал Госуслуг или по телефону горячей линии․
• В территориальных органах (клиентских сервисах) СФР: по вопросам страхового стажа, пенсий, РСВ, корректировки начислений․ Запись через ЛК СФР, Госуслуги или телефон ###-###-####․
• В МФЦ (Мои Документы): ряд услуг СФР и ФНС доступен через МФЦ (справки, подача заявлений)․

График приема

Типичный график приема посетителей в инспекциях ФНС и клиентских сервисах СФР:

* График может отличаться в конкретных регионах․ Обязательно уточняйте на сайте вашей инспекции ФНС или территориального органа СФР перед визитом․ Рекомендуется записаться заранее через электронную очередь;

Отделы

Структурные подразделения, задействованные в процессе администрирования страховых взносов:

В ФНС России (Инспекции по региону/району):

• Отдел администрирования налогов и сборов (ОАНиС) — работа с ЕНС, зачеты, возвраты, требования об устранении нарушений․
• Отдел по проведению камеральных проверок — проверка уведомлений о суммах исчисленных взносов, РСВ․
• Отдел по работе с обращениями граждан и организаций — личный прием, горячая линия, письменные запросы․
• Центр обработки данных / Отдел информатизации, техническая поддержка ЛКН, ЭДО․

В Социальном фонде России (Территориальные органы):

• Отдел страховых взносов и отчетности — прием РСВ, контроль начислений, льготы МСП, согласование баз․
• Отдел индивидуального учета — формирование ИЛС, стажа, коэффициентов, корректировка сведений․
• Отдел пенсионных выплат и социальных пособий — назначение пенсий, пособий (зависит от взносов)․
• Клиентская служба / Окна приема, личный прием граждан и работодателей․

Руководство

Ключевые лица, определяющие государственную политику в сфере страховых взносов и их администрирования (актуально на 2026 год):

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․ Заместители руководиют блоками: налоговым администрированием, ИТ, правовым обеспечением․
• Социальный фонд России (СФР): Председатель Правления — Сергей Николаевич Чуприков (с 2023 г․, после объединения ПФР и ФСС)․ Руководители территориальных органов назначаются Правлением СФР․
• Министерство финансов России (Минфин): Министр — Антон Германович Силуанов; Разрабатывает налоговое законодательство (НК РФ), методику учета (ПБУ/ФСБУ), КБК․
• Федеральное казначейство (Росказна): Начальник — Владимир Александрович Кольчинов; Обеспечивает кассовое исполнение бюджета, учет ЕНС в казначействе․

Отзывы

Обобщенная практика и отзывы бухгалтеров, ИП и финансовых директоров по учету страховых взносов в текущих реалиях (ЕНС, 1С, СФР):

Положительные аспекты:

• Упрощение платежей: «Единый платеж (ЕНП) реально снизил количество ошибок в КБК/ОКТМО․ Больше не нужно готовить 5-6 платежек в месяц — одна на всё»․
• Автоматизация в 1С: «В 1С:Бухгалтерии 8․3 (релизы 2024-2025 гг․) настройка отражения взносов по статьям затрат (регистр «Статьи затрат по страховым взносам») работает стабильно․ Проводки Дт 20/26/44 — Кт 69․09 генерируются автоматически по документу «Начисление зарплаты»»․
• Прозрачность ЕНС: «Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) показывает движение по ЕНС в реальном времени․ Видно, когда деньги пришли, когда списались по требованию или зачету»․
• Льготы МСП: «Пониженные тарифы 15% сверх МРОТ существенно экономят фонд оплаты труда․ Главное, вовремя подтвердить статус МСП в реестре и настроить тарифы в Учетной политике 1С»․

Проблемные моменты и риски:

• Сроки подачи уведомлений: «Самая частая ошибка — пропуск дедлайна уведомления о суммах исчисленных взносах (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным)․ Просрочка ведет к начислению пени на ЕНС, даже если деньги на счете есть»․
• Расхождение РСВ и уведомлений: «Если в РСВ и уведомлении разные суммы — ФНС зачитывает по уведомлению, а СФР видит РСВ․ Возникает «висяк» на счете 69 или переплата на ЕНС․ Приходится писать уточняющие уведомления или корректирующие РСВ»․
• Оплата за ИП (за себя): «ИП на УСН «Доходы» часто путают: взносы за себя уменьшают налог за период, в котором они подлежат уплате (календарный год), а не за период оплаты; В 1С это настраивается в «Расчете налога УСН» галочкой «Уменьшать налог на сумму взносов за себя»»․
• Технические сбои ЛКН/СФР: «Периодически «лагают» личные кабинеты в конце квартала/года․ Не удается получить справку об отсутствии задолженности для банка/тендера․ Спасает только зараннее получение или обращение в ТП»․
• Учет НПО/некоммерческих: «Для НКО, применяющих специальный режим или имеющих гранты, разделение взносов на грансовые/внегрансовые расходы (Дт 86/91 — Кт 69) требует ручной настройки статей затрат в 1С, автоматика часто ошибается»․

Советы коллег:

1. Проводите сверку ЕНС в ЛКН еженедельно, а не раз в квартал․
2. Настройте в 1С автоматическое формирование уведомлений на основании документов «Начисление зарплаты» и «Расчет налога УСН» (для ИП)․
3. Храните скриншоты/PDF подтверждений отправки уведомлений и РСВ через ЭДО (СБИС/Диадок/Контур), это ваше главное доказательство в споре․
4. Изучите порядок заполнения КБК для 2025-2026 гг․ (Приказ Минфина № 107н и актуализации) — ошибка в КБК при ручном платеже «замораживает» деньги в казначействе․

Статья подготовлена на основе действующего на г․ законодательства (НК РФ, 212-ФЗ, 102-ФЗ, 167-ФЗ), методических рекомендаций Минфина, ФНС и СФР, а также практики применения 1С:Бухгалтерия 8․3․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․