Вопрос о том, подлежат ли страховым взносам выплаты в период отпуска по уходу за ребенком, актуален как для работников, получающих пособие по обязательному социальному страхованию, так и для индивидуальных предпринимателей (ИП) и руководителей организаций. Ниже представлен подробный разбор нормативной базы, порядка расчёта пособия, особенностей начисления страховых взносов и практических примеров.
Нормативная база - Трудовой кодекс РФ – ст. 256 «Отпуска по уходу за ребёнком» (право на отпуск до трёх лет, выплата пособия по обязательному социальному страхованию).
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – определяет порядок начисления и выплаты пособия.
- Налоговый кодекс РФ – главы, регулирующие уплату страховых взносов «за себя» ИП и взносов за работников организаций.
- Постановления Правительства РФ (например, № 1155 от ) – устанавливают предельные величины базы для начисления страховых взносов.
Кто имеет право на отпуск по уходу за ребенком?
Отпуск по уходу за ребенком может оформить:
- Женщина – мать ребёнка;
- Отец, опекун, попечитель или иное лицо, фактически осуществляющее уход за ребёнком (при условии, что мать не работает и не получает пособие).
Продолжительность отпуска:
- до 1,5 года – выплачивается пособие по обязательному социальному страхованию;
- с 1,5 года до 3 лет – выплата пособия не предусмотрена, но право на отпуск сохраняется (можно выйти на работу неполный день, дистанционно и т.д.).
Как рассчитывается пособие по уходу за ребенком?
Согласно информации от КонсультантПлюс и Контур, пособие равно среднему заработку за два предыдущих календарных года, делённому на количество календарных дней в этом периоде (исключая периоды больничных, отпусков по беременности и родам, отпусков по уходу за ребёнком и др.).
Предельная база для начисления
Средний заработок не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов:
- 2024 год – 2 225 000 руб.;
- 2025 год – 2 759 000 руб.;
- 2026 год – (по прогнозу) ≈ 3 000 000 руб. (точное значение устанавливается ежегодно Постановлением Правительства).
Замена лет (годов) в расчётном периоде
Если в два предыдущих года работник находился в отпусках по беременности и родам (БиР) или по уходу за ребёнком, он может заменить эти годы на более ранние, при условии, что размер пособия после замены увеличится. Это правило закреплено в разъяснениях Контур.
Пример расчёта (2026 год)
Средний заработок за 2024‑2025 гг. = (2 200 000 + 2 600 000) / 2 = 2 400 000 руб.
Предел за 2025 год = 2 759 000 руб. → средний заработок не превышает предел.
Количество календарных дней за 2024‑2025 гг. (без больничных и отпусков) = 730 дней.
Средний дневной заработок = 2 400 000 / 730 ≈ 3 288 руб.
Пособие за месяц = 3 288 × 30,4 (среднее число дней в месяце) ≈ 100 000 руб.
Если бы средний заработок превысил предельную базу, он бы был ограничен соответствующим пределом (например, для 2025 года – 2 759 000 руб. за год).
Начисляются ли страховые взносы на пособие по уходу за ребёнком?
Страховые взносы (на обязательное социальное страхование, медицинское страхование и пенсионное страхование) рассчитываются с базы, которая включает:
- заработную плату (или иные выплаты, подлежащие обложению);
- средний заработок, используемый для расчёта пособия по обязательному социальному страхованию.
Таким образом, пособие по уходу за ребёнком до 1,5 года облагается страховыми взносами в тех же пределах, что и обычная заработная плата. Взносы уплачивает работодатель (или самозанятый ИП, если он является своим own employer).
Виды взносов, которые начисляются - Пенсионное страхование – 22 %;
- Медицинское страхование – 5,1 %;
- Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,2‑8,5 % (в зависимости от класса профессионального риска).
Предельная база для взносов
Как и при расчёте пособия, база для начисления взносов ограничивается предельной величиной:
- 2024 год – 2 225 000 руб.;
- 2025 год – 2 759 000 руб.;
- 2026 год – устанавливается ежегодно (примерно 3 000 000 руб.).
Если средний заработок (и, соответственно, пособие) превышает этот предел, взносы рассчитываются только с предельной суммы.
Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)
ИП платят страховые взносы «за себя» в фиксированном размере, однако закон предоставляет определённые льготы в период ухода за ребёнком.
До 1,5 года
Согласно разъяснениям Минфина (новости от и ), ИП может не платить фиксированные страховые взносы за себя за период ухода за ребёнком до достижения им возраста 1,5 года. Это право распространяется на оба вида отпусков: по беременности и родам и по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
С 1,5 года до 3 лет
После достижения ребёнком возраста 1,5 года льгота заканчивается. ИП обязан вновь уплачивать фиксированные страховые взносы в полном размере, даже если продолжает находиться в отпуске по уходу за ребёнком (ст. 430 НК РФ).
Пример расчёта взносов ИП за себя в 2026 году - Фиксированный взнос в Пенные взносы ИП за себя в 2026 году (по данным ПФР): ~ 45 842 руб. в год (пенионное + медицинское).
- Если ИП находился в отпуске по уходу за ребёнком с по (6 месяцев) – взносы за этот период не уплачиваются.
- С по – взносы уплачиваются полностью: 45 842 руб. × 6/12 ≈ 22 921 руб.
Руководители организаций
Согласно письму ФНС России (Смоленская область, ), страховые взносы за единоличного руководителя организации, находящегося в отпуске по уходу за ребёнком, подлежат начислению в обычном порядке. То есть руководитель не освобождается от уплаты взносов «за себя» независимо от возраста ребёнка.
Исключение составляют только те случаи, когда руководитель одновременно является ИП и применяет льготу для ИП (см. пункт 5).
Учёт отпуска по уходу за ребёнком в трудовом стаже
Периоды отпуска по уходу за ребёнком включаются в общий трудовой стаж для назначения пенсии и других социальных выплат. С года в годовой форме ЕФС‑1 (сведения о стаже) необходимо указывать сведения о сотрудниках, находящихся в отпуске по уходу за ребёнком до трёх лет.
При многоплодной беременности периоды ухода за каждым ребёнком суммируются:
- двойня – 3 года в стаже;
- тройня – 4,5 года;
- и т.д.
Практический алгоритм расчёта для бухгалтера - Определить расчётный период (два предыдущих календарных года, исключая периоды нетрудоспособности и отпусков по БиР/уходу за ребёнком).
- Посчитать средний заработок за этот период.
- Сравнить полученное значение с предельной базой для начисления страховых взносов за соответствующий год; при превышении взять предел.
- Разделить средний дневной заработок на количество календарных дней в периоде → получить средний дневной заработок.
- Умножить средний дневной заработок на среднее число дней в месяце (30,4) → получить размер ежемесячного пособия.
- Начислить страховые взносы с базы, равной пособию (или с предельной базы, если пособие выше предела), применяя текущие ставки (пенсионное 22 %, медицинское 5,1 %, ФСС 0,2‑8,5 %).
- Для ИП: проверить возраст ребёнка; если ≤ 1,5 года – не уплачивать фиксированные взносы за себя; иначе – уплачивать в полном размере.
- Для руководителя организации: взносы начисляются независимо от возраста ребёнка.
- Отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 года сопровождается выплатой пособия по обязательному социальному страхованию, которое облагается страховыми взносами в обычном порядке (с учётом предельной базы).
- После 1,5 года пособие не выплачивается, но право на отпуск сохраняется; страховые взносы за себя ИП возобновляются, а руководители организаций продолжают платить их независимо от возраста ребёнка.
- Льгота по неуплатe фиксированных взносов за себя предоставляется ИП только до достижения ребёнком возраста 1,5 года.
- При расчёте пособия и взносов необходимо учитывать предельные величины базы, возможность замены лет в расчётном периоде и правила учёта периода в трудовом стаже.
Соблюдение данных правил позволит корректно начислить пособие, избежать штрафов за неправильную уплату страховых взносов и обеспечить соблюдение трудового и налогового законодательства РФ.
Информация актуальна на г. (данные из открытых источников: КонсультантПлюс, Контур, Минфин, ФНС России).