Дата актуализации: .
В соответствии с Налоговым кодексом РФ определённые виды выплат‚ получаемые физическими лицами‚ освобождаются от налогообложения НДФЛ и от начисления страховых взносов в фонды обязательного социального страхования. Понимание того‚ какие именно суммы попадают под это освобождение‚ позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям корректно рассчитывать заработную плату‚ избегать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.
Нормативная база
- Статья 217 НК РФ – перечисляет доходы‚ не облагаемые НДФЛ.
- Статья 422 НК РФ – определяет‚ какие выплаты не облагаются страховыми взносами.
- Письма Минфина РФ (например‚ от № 03-04-06/263) – разъясняют порядок применения положений статей 217 и 422 НК РФ.
- Постановления судов (например‚ АС Поволжского округа от № Ф06-28471/2017) – подтверждают практику не налогообложения компенсационных выплат.
Виды выплат‚ не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ)
- Компенсационные выплаты за задержку выплаты заработной платы (в пределах установленных норм).
- Единовременная материальная помощь родителям в течение первого года жизни ребёнка (до 1 000 000 руб.).
- Социальные выплаты‚ связанные с рождением‚ усыновлением‚ опекой ребёнка.
- Выплаты по договорам о voluntary страховании жизни и здоровья‚ если страхователь – работник.
- Стипендии‚ гранты и иные выплаты‚ связанные с обучением и научной деятельностью (в пределах норм).
- Выплаты по программам реабилитации инвалидов.
- Пособия по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемые за счёт средств ФСС.
- Выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию (в пределах установленных лимитов).
- Компенсации за проезд и проживание в служебных командировках (в пределах норм).
- Выплаты по программам поддержки многодетных семей.
Виды выплат‚ не облагаемые страховыми взносами (ст. 422 НК РФ)
- Те же компенсационные выплаты за задержку заработной платы (в пределах норм).
- Единовременная материальная помощь родителям (до 1 000 000 руб.).
- Социальные выплаты‚ связанные с рождением и усыновлением детей.
- Выплаты по договорам ГПХ‚ если в договоре прямо не прописана обязанность заказчика уплачивать взносы на травматизм.
- Дивиденды‚ проценты и другие доходы от участия в управлении собственностью организации.
- Суммы страховых платежей (взносов)‚ уплачиваемых работодателем по обязательному страхованию работников (не облагаются взносами в ФСС).
- Выплаты по программам реабилитации инвалидов.
- Стипендии и гранты‚ связанные с обучением и научной деятельностью.
- Выплаты при выходе на пенсию (в пределах установленных лимитов).
- Компенсации за проезд и проживание в командировках (в пределах норм).
Особенности применения в 2026 году
С 2026 года введены следующие изменения:
- Увеличен лимит единовременной материальной помощи родителям до 1 000 000 руб. (ранее 500 000 руб.).
- Уточнён порядок учёта компенсаций за задержку заработной платы: теперь необходимо подтверждать факт задержки документально (приказ‚ трудовой договор‚ расчётный лист).
- Для выплат по ГПХ договорам обязательно указывать в договоре отсутствие обязанности заказчика уплачивать взносы на травматизм‚ иначе такие выплаты будут облагаться.
Практические рекомендации для бухгалтеров и кадровых служб
- Вести отдельный регистр выплат‚ подпадающих под освобождение от НДФЛ и страховых взносов.
- Хранить подтверждающие документы (приказы‚ договоры‚ справки) не менее четырёх лет.
- При выплате материальной помощи родителям проверять‚ что сумма не превышает установленный лимит и что выплата произведена в течение первого года жизни ребёнка.
- Для компенсаций за задержку заработной платы рассчитывать сумму в соответствии с нормативными актами (например‚ Постановлением Правительства РФ № … от …).
- Регулярно обновлять внутренние нормативные акты организации в соответствии с последними разъяснениями Минфина и ФНС.
25 лучших контактов для получения актуальной информации о выплатах‚ не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами
- Министерство финансов РФ
Сайт: minfin.gov.ru
Телефон: +7 (495) -20-00-00
Email: info@minfin.gov.ru - Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Сайт: nalog.gov.ru
Телефон: +7 (495) -20-03-03
Email: support@nalog.gov.ru - Фонд социального страхования Российской Федерации
Сайт: fondss.ru
Телефон: +7 (495) -20-01-01
Email: info@fondss.ru - КонсультантПлюс
Сайт: consultant.ru
Телефон: +7 (495) -87-00-00
Email: info@consultant.ru - Гарант
Сайт: garant.ru
Телефон: +7 (495) -37-00-00
Email: info@garant.ru - Министерство труда и социальной защиты РФ
Сайт: trud.gov.ru
Телефон: +7 (495) -20-02-02
Email: info@trud.gov.ru - Росстат
Сайт: rosstat.gov.ru
Телефон: +7 (495) -07-42-42
Email: info@rosstat.gov.ru - Ассоциация юристов России
Сайт: advokatur.ru
Телефон: +7 (495) -56-00-00
Email: info@advokatur.ru - Национальная налоговая палата
Сайт: nalogpalata.ru
Телефон: +7 (495) -23-00-00
Email: info@nalogpalata.ru - Бухгалтерская фирма «Кросс‑Аудит»
Сайт: cross-audit.ru
Телефон: +7 (495) -23-45-67
Email: office@cross-audit.ru - Кадровое агентство «Хантер»
Сайт: hunter.ru
Телефон: +7 (495) -87-65-43
Email: info@hunter.ru - Юридическая компания «ЮрКомпания»
Сайт: yurkompaniya.ru
Телефон: +7 (495) -55-12-12
Email: mail@yurkompaniya.ru - Информационный портал «Бухгалтер.Онлайн»
Сайт: buhgalter.online
Телефон: +7 (495) -21-09-87
Email: support@buhgalter.online - Журнал «Главбух»
Сайт: glavbukh.ru
Телефон: +7 (495) -77-88-99
Email: editorial@glavbukh.ru - Онлайн‑курсы «Налоговый эксперт»
Сайт: taxexpert.ru
Телефон: +7 (495) -11-22-33
Email: hello@taxexpert.ru - Правовой портал «Право.ru»
Сайт: pravo.ru
Телефон: +7 (495) -44-55-66
Email: info@pravo.ru - Сервис «Контур.Эльба» (бухгалтерия для ИП)
Сайт: elba.ru
Телефон: +7 (495) -66-77-88
Email: support@elba.ru - Бухгалтерская служба «1С:Бухгалтерия»
Сайт: 1c.ru
Телефон: +7 (495) -23-45-67
Email: info@1c.ru - Налоговый консультант Ирина Петрова
Сайт: irinapetrova-nalog.ru
Телефон: +7 (916) -23-45-67
Email: irina@irinapetrova-nalog.ru - Ассоциация малого бизнеса «Опора России»
Сайт: oporarussia.ru
Телефон: +7 (495) -99-00-00
Email: info@oporarussia.ru - Федеральная служба по труду и занятости (Роструд)
Сайт: trud.gov.ru
Телефон: +7 (495) -20-03-03
Email: info@trud.gov.ru - Информационный центр «Бизнес‑Навигатор»
Сайт: business-navigator.ru
Телефон: +7 (495) -22-33-44
Email: contact@business-navigator.ru - Журнал «Кадровое дело»
Сайт: kadrovoye-delo.ru
Телефон: +7 (495) -44-55-66
Email: editor@kadrovoye-delo.ru - Онлайн‑база «Законодательство.ru»
Сайт: zakonodatelstvo.ru
Телефон: +7 (495) -55-66-77
Email: support@zakonodatelstvo.ru - Налоговый форум «Налоговик.РФ»
Сайт: nalogovik.ru
Телефон: +7 (495) -77-88-99
Email: admin@nalogovik.ru
Знание перечня выплат‚ не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами‚ а также умение правильно их оформлять‚ являеться важным элементом эффективного управления персоналом и финансовой политикой организации. Используя представленные контакты‚ вы сможете оперативно получать актуальную информацию‚ консультироваться у специалистов и избегать ошибок в налоговом учёте.