Кратко: По действующему Налоговому кодексу РФ услуги страхования, перестрахования и связанные с ними брокерские услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС). Это правило закреплено в статье 149 НК РФ (пункт 3) и в статье 146 (пункт 2). Ни страховые премии, ни страховые выплаты, ни страховые взносы не подпадают под НДС.

Правовая база

1. Статья 149 НК РФ, пункт 3 – перечисляет операции, освобождаемые от НДС. Среди них:
   • услуги страховых организаций, страховых брокеров и страховых агентов;
   • оказание услуг по страхованию, перестрахованию и сопутствующим услугам.
2. Статья 146 НК РФ, пункт 2 – указывает, что страховые взносы и страховые выплаты не являются объектом налогообложения.
3. Постановления ФНС России (разъяснения 2022‑2025 гг.) подтверждают, что при расчёте налоговой базы страховые премии и выплаты не учитываются.
4. В Украине аналогичный порядок установлен Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года (ст. 2755‑VI) – страховые услуги также освобождены от НДС.

Какие страховые услуги освобождены от НДС?

К освобождению от НДС относятся следующие категории:

• Страхование жизни, здоровья, имущества, ответственности, грузов, транспортных средств и др.;
• Перестрахование и содействие в перестраховании;
• Услуги страховых брокеров и агентов (поиск страхователя, оформление полисов, консультирование);
• Страховые взносы (премии) и страховые выплаты (компенсации) по полисам;
• Страхование экспортных кредитов и инвестиций от политических и предпринимательских рисков.

Важно: если страховая часть включена в комплексный договор (например, в договоре поставки с включённым страхованием груза), её необходимо выделять в отдельный счет‑фактуру без НДС, а НДС может начисляться только на остальные услуги.

Как учитывать страховые операции в бухгалтерии?

Для корректного бухгалтерского учёта следует:

1. Разделять страховую часть от остальных услуг в договоре и в счёте‑фактуре.
2. Не начислять НДС на страховые премии и выплаты. В графе «Ставка НДС» указывается «0 %» или «не облагается».
3. В бухгалтерском регистре «Учет доходов» фиксировать страховые доходы в отдельной статье (например, 84 «Доходы от страховой деятельности»).
4. При расчёте налоговой базы по НДС исключать страховые операции из оборота, подлежащего налогообложению.
5. При получении страховых выплат от перестраховщика не оформлять счет‑фактуру, а фиксировать их как доход без НДС.

Практические примеры

Пример 1. Страхование груза

Компания‑перевозчик заключает договор с клиентом на транспортировку и страхование груза. Стоимость услуги:

• Транспортировка – 10 000 ₽ + НДС 20 % = 12 000 ₽;
• Страхование груза – 500 ₽ (без НДС).

В счёте‑фактуре указываются две позиции: первая – с НДС, вторая – «0 %».

Пример 2. Страхование ответственности подрядчика

Страховая премия за полис ответственности – 15 000 ₽. По статье 149 НК РФ эта сумма не облагается НДС, поэтому в бухгалтерском учёте она отражается как расход без НДС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли выставлять счёт‑фактуру на страховую премию?

Ответ: Да, счёт‑фактуру необходимо, но в графе «Ставка НДС» указывается «0 %» или «не облагается». Это подтверждает факт оказания услуги без налога.

Вопрос: Облагаются ли НДС страховые выплаты по уже выплаченным премиям?

Ответ: Нет. Страховые выплаты (компенсации) не являются объектом налогообложения НДС, независимо от того, была ли премия ранее обложена НДС (в данном случае премия тоже не облагается).

Вопрос: Как вести учёт, если в одном договоре есть и страховая, и не‑страховая часть?

Ответ: Необходимо разделить договор на две части и оформить два отдельных счета‑фактуры: одна с НДС (не‑страховая часть), вторая без НДС (страховая часть).

Вопрос: Какие документы подтверждают освобождение от НДС?

Ответ: Счёт‑фактура с указанием ставки 0 % и ссылка на статью 149 НК РФ; договор страхования; выписка из реестра лицензированных страховых компаний.

Контактная информация для обращения

Страховые услуги в России и ряде других стран (в т.ч. в Украине) освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Это правило упрощает бухгалтерию, снижает стоимость страховых продуктов для конечных потребителей и позволяет страховым компаниям концентрироваться на основной деятельности – управлении рисками.

Если у вас возникли вопросы по налогообложению конкретных страховых операций, рекомендуем обратиться к нашему специалисту по телефону горячей линии или через личный кабинет.